Konstrukcja podatku od towarów i usług

Podatek należny

(minus) Podatek naliczony

======================

= Zobowiązanie podatkowe

Podatek należny obciąża odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju oraz czynności z nimi zrównane (wymienione w art. 5 ustawy) takie jak eksport i import towarów, wewnątrz wspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju i wewnątrz wspólnotową dostawę towarów.

Podatek naliczony to (zgodnie z art. 86 ust.2) suma kwot podatku wynikająca z faktur otrzymanych przez podatnika: a) z tytułu nabycia towarów lub usług, b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty) jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego, c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będących przedmiotem umowy komisu, z uwzględnieniem rabatów (określonych w art. 29, ust. 4), a w przypadku importu suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego.

Zobowiązanie podatkowe (w myśl art. 99 ust. 12), kwotę zwrotu różnicy podatku, kwotę zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku przyjmuje się w kwocie wynikającej z deklaracji podatkowej chyba, że naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej określi je w innej wysokości.

---