Rachunek zysków i strat - drugie podst spr fin. Zawiera inf o uzyskanym zysku/
poniesionej stracie oraz o rozmiarach dzialaln podst,oper,finans. Jest punktem
wyjścia do badań analit., szczególnie w zakresie rentowności i aktywności
firmy. Jest spr dynamicznym ukazującym sytuację finans jedn za dany okres
(rok obrotowy). Ustala on wynik fin na działalności oper, pozost dz, dz gosp,
wf brutto, wf netto.
Metody jego sporządzenia:
-m.porównawcza, wybierana przez małe przeds,które nie muszą i nie chcą
kalkulować kosztu jednostkowego
-m.kalkulacyjna-duże firmy, koszt jednostkowy.
Spr z przepływu środkow pien-spr fin, które inf o sposobie pozyskania i
wykorzystania przed jedn śr pien w danym roku. Pozwala to ocenić sytuację
finans jedn i określić jej płynność finans. Sporządza się to na koniec roku
obrot. Sporządzają je duże przeds i jednostki obracające "cudzymi pieniędzmi".
Dwie metody sporządzenia: ( różnią się tylko ustaleniem przepływów na działaln
op w częśći A )
*pośrednia- przepływy na działaności op ustala się korygując wf netto o pozcyję
korygujące (np amortyzację) Każdy wzrost aktywów -wydatek, spadek-wpływem.
Odwrotnie z pasywami
* bezpośrednia- przepływy śr pien na działalności inwest finans.
Dane potrzebne do sporządzenia tego spr czerpiemy z bilansu i rach zysków
i strat. Odpowiada na pytanie jakie zmiany zaszły w stanie środków pien w
ostatnim roku obrot oraz określa w jakim stopniu przyczynia się do tego
dzialaność oper,inwestycyjna,czy finans.
Rachunek ten uwzględnia wszystkie wpływy i wypływy z ww działalności, za
wyjątkiem zw z zakupem i sprzedażą śr pien.
Spr z przepływu środków pien składa się Z części:
A (przypływy środków pien na dz op), B (wpływy i wyplywy śr pien z działaln
inwest), C (wpływy ze środków pien na dz finans), D (przepływy pien netto, tj
rezultat cząstkowych wyników części ABC)
Przepływy ustalone w części D muszą się rownać różnicy między stanem
środków pien na koniec i początek roku .
część E obejmuje bilansową zmianę stanów śr pien, F (stan środków pien
na początek roku), G ( na koniec roku)
Informacja dodatkowa -obowiązkowe (obligatoryjne) spr finans, które muszą
sporządzać wszystkie jednostki prowadzące pełną rach. Pełni ono funkcję
uzupełniającą ,interpretacyjną w stosunku do bilansu i rach zysków istrat
Powinny być tam podane inf, których nie ma w bilansie, rach zysków i strat
a które są niezbędne do rzetelnego i jasnego przedstawienia sytuacji majątk
i finans jedn oraz o uzyskanej rentowności. Spr opisowe.
Inf dodatkowa powinna zawierać następujące dane:
a) inf wprowadzająca do sprawozdawczości ( nazwa, siedziba,cel działaności
organ rejestrowy, czas trwania jedn, okres sprawozdawczy,ewentualne
zagrożenia)
b) inne ( dane uzupełniające o poszczególnych składnikach Aktywów i Pas,
dane objaśniające poszczególne pozycje rach zysków i str, objaśnienia dot
stosowanych metod wyceny skł A i P, przedstawiania przyczyn ewentualnych
zmian metod wyceny, przedst sposobu sporządzania rach zysków i str ,inf
dot proponowanego podziału zysku/pokrycia straty, inf dot poszczególnych
pracowników z przekroju poszczególnych grup zawodowych, inf dot charakteru
danej jednostki, jej powiązania z innymi jednostkami i wszystkie inne inf,
które są niezbędne do zrozumienia sytuacji majątkowej i finans
Sprawozdanie finansowe to końcowa część rachunkowości która prezentuje dane
zawarte w księgach rachunkowych. Spr Fin sa to zestawienia liczbowe które
charakteryzują sytuację majątkową i finansowa jednostki gosp w danym dniu lub
za dany okres
Spr fin sporządza się na określony dzień który nazywa się dniem bilansowym
Dniem bilansowym nazywamy dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych
Księgi rachunkowe zamyka się na koniec roku obrotowego na dzień zakończenia
działalności na dzień zmiany formy prawnej lub na każdy inny dzień na który
jednostka ma obowiązek sporządzić
Przed przystąpieniem do sporządzenia sprawozdanie musimy: zamknąć
księgi rachunkowe, uzgodnić konta syntetyczne z analitycznymi, przeprowadzić
inwentaryzację
Zakres sprawozdań jest różny i zależy to od: wielkości firmy, średniego zatrudnienia
na pełne etaty, sumy majątku, przychodów netto ze sprzedaży produktów towarów oraz
operacji finansowych
Pełna sprawozdawczość finansowa składa się z 5 sprawozdań: bilans,
rachunek zysków i strat, informacja dodatkowa, sprawozdanie z przepływu środków
pieniężnych, sprawozdanie z działalności
Sporządzają je duże jednostki oraz takie które obracają cudzymi pieniędzmi.
Małe jednostki które prowadzą pełną rachunkowość musza sporządzać
uproszczoną sprawozdawczość która obejmuje 3 sprawozdania: bilans,
rach zysków i str, informacja dodatkowa
Sprawozdanie fin jako dokument księgowy który podlega trwałemu
przechowywaniu( bezterminowo trwale najwyższa ilość lat co najmniej 50)
musi być sporządzone prawidłowo zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Zgodnie z zasadą nominalizmu spr fin jednostek działających na terenie
Polski musza byś w języku polskim
i w walucie polskiej. Dane liczbowe zawarte w sprawozdaniach można wykazywać
w zaokrągleniu od tysięcy zł ale tylko wówczas gdy nie zniekształca to obrazu jednostki.
Sprawozda fin powinny char się następującymi cechami:
*rzetelność sprawozdanie jest zgodne z rzeczywistością oparte na prawidłowej dokumentacji
*istotność wyodrębnienie operacji istotnych dla oceny sytuacji finansowej i majątkowej
jednostki
*zrozumiałość inf zawarte w sprawozdaniach powinny być zrozumiałe dla
użytkowników
*wiarygodność spr fin powinny być wolne od błędów i stronniczości
*terminowość spr musza być sporządzone weryfikowane i ogłaszane w odpowiednich
terminach ogłaszanych przez Ministra Finansów
*porównywalność użytkownicy spr muszą mieć możliwość porównania inf zawartych
w kolejnych spr fin
Użytkownicy spr fin to osoby fizyczne i prawne które czerpią inf ze sprawozdań
finansowych.
Użytkowników dzielimy na 2 grupy:
*użytkownicy wewnętrzni jednostki pracownicy dyrekcja właściciele
współwłaściciele
*użytk zewnętrzni Urząd Skarbowy banki pożyczkodawcy kontrahenci organy władzy
państwowej odbiorcy dostawcy