Przychody ze sprzedaży
– Koszty operacyjne
ZYSK ZE SPRZEDAśY
+ Pozostałe przychody operacyjne
– Pozostałe koszty operacyjne
ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
+ Przychody finansowe
– Koszty finansowe
ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
+ Zyski nadzwyczajne
– Straty nadzwyczajne
ZYSK BRUTTO
– Podatek dochodowy
ZYSK NETTO
© Marek Masztalerz
KOSZT WŁASNY SPRZEDAśY
PRODUKTY
KOSZT
KOSZTY
GOTOWE
WYTWORZENIA
PRODUKCJI
601
SPRZEDANYCH
501
PRODUKTÓW
PRODUKTY
710
W TOKU
602
KOSZTY
RODZAJOWE
KOSZTY
„4”
SPRZEDAśY
527
KOSZT
KOSZTY
WŁASNY
ZARZĄDU
ROZLICZENIA
550
SPRZEDAśY
MIĘDZYOKR.
KOSZTÓW
640
© Marek Masztalerz
1
– WARIANT KALKULACYJNY
A. Przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów: I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów: I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. ZYSK BRUTTO ZE SPRZEDAśY (A-B)
D. Koszty sprzedaży
E. Koszty ogólnego zarządu
F. ZYSK ZE SPRZEDAśY (C-D-E)
© Marek Masztalerz
ZYSK ZE SPRZEDAśY
– WARIANT PORÓWNAWCZY
A. Przychody netto ze sprzedaży i zrównane z nimi: I. Przychody netto ze sprzedaży produktów
II. Zmiana stanu produktów
III. Koszt wytworzenia produktów na własne potrzeby jednostki *
IV. Przychody netto ze sprzedaży towarów i materiałów B. Koszty działalności operacyjnej:
I. Amortyzacja
II. Zużycie materiałów i energii
III. Usługi obce
IV. Podatki i opłaty
V. Wynagrodzenia
VI. Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
VII. Pozostałe koszty rodzajowe
VIII. Wartość sprzedanych towarów i materiałów
C. ZYSK ZE SPRZEDAśY (A-B)
© Marek Masztalerz
2
ZMIANA STANU PRODUKTÓW
W ciągu okresu firma poniosła koszty 23.000 zł. Koszty zostały zaewidencjonowane w dwóch układach. W ciągu okresu firma wytworzyła i przyjęła do magazynu 1.000 sztuk wyrobów.
W okresie nie sprzedano ani jednego produktu. Jaki jest wynik finansowy ze sprzedaży?
© Marek Masztalerz
ZMIANA STANU PRODUKTÓW
- ustalanie metodą bilansową
+ wzrost / – spadek WYROBY GOTOWE
+ wzrost / – spadek PRODUKCJA W TOKU
+ wzrost / – spadek RMK CZYNNE
– wzrost / + spadek RMK BIERNE
= ZMIANA STANU PRODUKTÓW
Zmiana stanu produktów w wariancie porównawczym rachunku zysków i strat koryguje wielkość przychodów ze sprzedaży.
Dodatnia zmiana stanu produktów zwiększa a ujemna –
zmniejsza wysokość przychodów ze sprzedaży.
© Marek Masztalerz
3
– ustalanie metoda księgową
Koszt wytworzenia
sprzedanych produktów
490 – Rozliczenie kosztów rodzajowych
Jeśli jednostka
suma kosztów
prowadzi wyłącznie
rodzajowych
Koszty sprzedaży
układ rodzajowy
kosztów, to ustala
koszt własny
Koszty zarządu
sprzedaży
pozaksięgowo.
saldo Ct
saldo Dt
dodatnia ZSP
ujemna ZSP
Saldo konta 490 (czyli ZSP) jest przenoszone na konto 860 „Wynik finansowy”.
© Marek Masztalerz
POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE
TAK
NIE
Przychody z działalności socjalnej
Przychody ze sprzedaży zorganizowanej części
Dotacje, subwencje
jednostki
Darowizny pieniężne i niepieniężne
Rozwiązanie rezerwy na zobowiązania
finansowe
Odszkodowania, kary i grzywny
Odpisane zobowiązania finansowe (pożyczki)
Niewyjaśnione nadwyżki aktywów
Odpisane odsetki od zobowiązań
Przychody ze sprzedanych niefinansowych
Rozwiązanie odpisu aktualizującego odsetki
aktywów trwałych*
od należności
Odpisane zobowiązania (bez odsetek)
umorzone lub przedawnione
Wzrost wartości inwestycji niefinansowych
Przychody z wynajmu nieruchomości
inwestycyjnych
Rozwiązanie odpisu aktualizującego
* W rachunku zysków i strat w ramach
należności
PPO wykazuje się zysk ze zbycia
Rozwiązanie rezerwy na zobowiązania
niefinansowych aktywów trwałych.
© Marek Masztalerz
4
TAK
NIE
Koszty działalności socjalnej
Niedobory wynikające ze zdarzeń losowych
Koszty związane ze zbyciem lub likwidacją
Niedobory materiałów, towarów i produktów
środków trwałych, wartości niematerialnych
mieszczące się w normach ubytków
i inwestycji niefinansowych
Koszty usuwania skutków zdarzeń losowych
Wartość netto zlikwidowanych/sprzedanych
Wartość netto sprzedanej zorganizowanej
niefinansowych aktywów trwałych*
części jednostki
Odpisane należności (bez odsetek)
Rezerwy kosztowe ujmowane jako bierne
umorzone, przedawnione, nieściągalne
rozliczenia międzyokresowe kosztów
Spadek wartości inwestycji niefinansowych
Rezerwy na zobowiązania finansowe
Odpisy aktualizujące wartość składników
Odpisane należności finansowe (pożyczki)
aktywów niefinansowych
Odpisane odsetki od należności
Odszkodowania, kary i grzywny
Odpisy aktualizujące należności finansowe
Utworzenie rezerwy na zobowiązania
Odpisy aktualizujące odsetki od należności
Darowizny pieniężne i niepieniężne
Niezawinione niedobory aktywów
* W rachunku zysków i strat w ramach
Koszty niewykorzystanych zdolności
PKO wykazuje się stratę ze zbycia
produkcyjnych (tzw. koszty nieuzasadnione)
niefinansowych aktywów trwałych.
© Marek Masztalerz
PRZYCHODY FINANSOWE
TAK
NIE
Odsetki od udzielonych pożyczek
Wzrost wartości długoterminowych inwestycji
finansowych powyżej ceny nabycia tych
Odsetki za zwłokę
inwestycji
Dodatnie różnice kursowe
Nadwyżki środków pieniężnych
Wzrost wartości inwestycji finansowych
Otrzymane darowizny środków pieniężnych
Przychody ze sprzedaży aktywów
finansowych*
Odpisane zobowiązania finansowe
(kredyty i pożyczki)
Odpisane odsetki od zobowiązań
umorzonych lub przedawnionych
Wycofanie odpisu aktualizującego odsetki
od należności
* W rachunku zysków i strat w ramach
PF wykazuje się zysk ze zbycia aktywów
Rozwiązanie rezerwy na zobowiązania
finansowych.
finansowe
Dyskonto wekslowe
© Marek Masztalerz
5
TAK
NIE
Odsetki od pożyczek i kredytów
Odsetki od kredytów inwestycyjnych
w czasie budowy środka trwałego
Odsetki za zwłokę
Ujemne różnice kursowe od walutowych
Ujemne różnice kursowe
kredytów inwestycyjnych w czasie budowy
środka trwałego
Spadek wartości inwestycji finansowych
Spadek wartości długoterminowych inwestycji
Odpisy aktualizujące aktywa finansowe
finansowych, jeśli wartość nie spada poniżej
ceny nabycia tych inwestycji
Wartość sprzedanych aktywów finansowych*
Opłaty bankowe niemające charakteru
Odpisane należności finansowe (pożyczki)
odsetek, dyskonta, prowizji od kapitału
Odpisane odsetki od należności umorzonych,
przedawnionych i nieściągalnych
Odpisy aktualizujące odsetki od należności
* W rachunku zysków i strat w ramach
Rezerwy na zobowiązania finansowe
KF wykazuje się stratę ze zbycia
aktywów finansowych.
Prowizje bankowe i maklerskie
Dyskonto wekslowe
© Marek Masztalerz
ZYSKI I STRATY NADZWYCZAJNE
TAK (zyski)
NIE (zyski)
Przyznane przez zakład ubezpieczeń odszkodowania
Nadwyżki majątku
za straty w składnikach majątkowych spowodowane
zdarzeniami losowymi w części przekraczającej
Odszkodowania otrzymane od osób
wartość straty
trzecich w procesach cywilnych
Przychód ze sprzedaży zorganizowanej części
jednostki
TAK (straty)
NIE (straty)
Wartość utraconych składników majątku w wyniku
Wartość utraconych w wyniku zdarzeń
zdarzeń losowych – jeśli nie były ubezpieczone
losowych składników majątku w części
objętej ubezpieczeniem
Nadwyżka wartości utraconych w wyniku zdarzeń
Składniki majątku utracone na skutek
losowych składników majątku nad wartością
kradzieży lub w wyniku innych zdarzeń
ubezpieczenia tych składników – jeśli były ubezp.
niemających charakteru losowego
Koszty usuwania skutków zdarzeń losowych w części Niedobory zawinione
nieobjętej ubezpieczeniem
Niedobory niezawinione powstałe
Wartość netto sprzedanej zorganizowanej części
w skutek zdarzeń niemających
jednostki
charakteru losowego
© Marek Masztalerz
6
ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
F. (C.) ZYSK ZE SPRZEDAśY
G. (D.) Pozostałe przychody operacyjne
I. Zysk ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Dotacje
III. Inne przychody operacyjne
H. (E.) Pozostałe koszty operacyjne
I. Strata ze zbycia niefinansowych aktywów trwałych II. Aktualizacja wartości aktywów niefinansowych
III. Inne koszty operacyjne
I. (F.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
© Marek Masztalerz
ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
I. (F.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI OPERACYJNEJ
J. (G.) Przychody finansowe
I. Dywidendy i udziały w zyskach
II. Odsetki
III. Zysk ze zbycia inwestycji
IV. Aktualizacja wartości inwestycji
V. Inne
K. (H.) Koszty finansowe
I. Odsetki
II. Zysk ze zbycia inwestycji
III. Aktualizacja wartości inwestycji
IV. Inne
L. (I.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
© Marek Masztalerz
7
L. (I.) ZYSK Z DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ
M. (J.) Wynik zdarzeń nadzwyczajnych
I. Zyski nadzwyczajne
II. Straty nadzwyczajne
N. (K.) ZYSK BRUTTO
O. (L.) Podatek dochodowy
P. (M.) Pozostałe obowiązkowe zmniejszenia zysku (zwiększenia straty) R. (N.) ZYSK NETTO
© Marek Masztalerz
METODA KALKULACYJNA
Koszt wytworzenia
WYNIK FINANSOWY
sprzedanych produktów
Sprzedaż produktów
Koszty sprzedaży
Koszty zarządu
Wartość sprzed. towarów
Sprzedaż towarów
Wartość sprzed. materiałów
Sprzedaż materiałów
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
Koszty finansowe
Przychody finansowe
Straty nadzwyczajne
Zyski nadzwyczajne
Podatek dochodowy
© Marek Masztalerz
8
„4” – Koszty rodzajowe
WYNIK FINANSOWY
(różne konta)
Sprzedaż produktów
Rozliczenie kosztów rodzaj.
zmiana stanu produktów
Wartość sprzed. towarów
Sprzedaż towarów
Wartość sprzed. materiałów
Sprzedaż materiałów
Pozostałe koszty operacyjne
Pozostałe przychody operacyjne
Koszty finansowe
Przychody finansowe
Straty nadzwyczajne
Zyski nadzwyczajne
Podatek dochodowy
© Marek Masztalerz
ROZLICZENIE WYNIKU FINANSOWEGO
Podział zysku netto jest możliwy dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego. O podziale zysku netto lub pokryciu straty netto decydują organy zatwierdzające sprawozdanie finansowe.
ZYSK NETTO
pokrycie
wypłata
kapitał zapasowy
straty z lat
dywidendy
lub kapitały
ubiegłych
rezerwowe
Poniesiona strata może być pokryta z dopłat właścicieli, kapitału zapasowego, rezerwowego lub – jeśli jest on niewystarczający – z kapitału podstawowego.
© Marek Masztalerz
9
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
PS NA RF PS na rynku finansowym W1 10 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W6 11 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W7 11 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W12 12 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W4# 10 12
SUMKOSZTYwynikrachunkowość wynik finansowy (Eko nomia's conflicted copy 2012 06 12)
Stronka wyk 06.12, Ekonomia, Finanse przedsiębiorstw
12 Prezentacja (wynik finansowy)
RF wyk Rosiński, Archiwum, Semestr VIII, Przedmioty ogólne, Rynki finansowe
PS NA RF PS na rynku finansowym W9' 11 12
rf wyk┬│ad 5 1.12.2007r. (2)
PS NA RF PS na rynku finansowym W2 9 10 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W11 12 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W10 12 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W8 11 12
PS NA RF PS na rynku finansowym W1 10 12
więcej podobnych podstron