RACHUNKOWOŚĆ BUDŻETOWA
FUNKCJONOWANIE
BUDŻETU
ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO
FUNKCJONOWANIE
BUDŻETU
ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH
SAMORZĄDU
TERYTORIALNEGO
2
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Spis treści
• Proceduratworzeniabudżetuzadaniowego.....................................................................3
–Ustaleniestrukturyzadań/podzadań/działań...................................................................3
–Określeniepozycjitworzącychdrugiszczebelklasyfikacjizadaniowej.......................................4
–Działania............................................................................................................5
–Zasadytworzeniabudżetuzadaniowego.......................................................................5
–Częśćsprawnościowabudżetuzadaniowego ..................................................................6
• Uchwalaniebudżetuzadaniowego.................................................................................7
• Szczegółowośćbudżetuzadaniowego.............................................................................8
• Planowaniewydatkówwbudżeciezadaniowym.................................................................9
Autorzy
Marcin Będzieszak
specjalistadosprawbudżetuzadaniowego
Sławomir Franek
specjalistazzakresufinansówpublicznych
KierownikCentrumWydawniczego
Ewa Marmurska-Karpińska
Wydawca
Dorota Liebchen
Redakcja
Emilia Leśniewska
Korekta
Zespół
CBP 354ISBN978-83-269-0037-2
Copyright©byWydawnictwoWiedzaiPraktykasp.zo.o.
Warszawa2010
WydawnictwoWiedzaiPraktykasp.zo.o.
03-918Warszawa,ul.Łotewska9a,
www.wip.pl
tel.0225182929,faks0226176010
Praktyczny raport „Funkcjonowanie budżetu zadaniowego w jednostkach samorządu terytorialnego”
chronionyjestprawemautorskim.Przedrukmateriałówopublikowanychwraporcie„Funkcjonowanie
budżetuzadaniowegowjednostkachsamorząduterytorialnego”–bezzgodywydawcy–jestzabroniony.
Zakazniedotyczycytowaniapublikacjizpowołaniemsięnaźródło.Niniejszyraportzostałprzygotowany
zzachowaniemnajwyższejstarannościiwykorzystaniemwysokichkwalifikacji,wiedzyidoświadczenia.
Zaproponowanewraporcie„Funkcjonowaniebudżetuzadaniowegowjednostkachsamorząduteryto-
rialnego”wskazówki,poradyiinterpretacjedotycząsytuacjitypowych.Ichzastosowaniewkonkretnym
przypadkumożewymagaćdodatkowych,pogłębionychkonsultacji.Publikowanerozwiązanianiemogą
byćtraktowanejakooficjalnestanowiskoorganówiurzędówpaństwowych.
Wzwiązkuzpowyższymredakcjaniemożeponosićodpowiedzialnościprawnejzazastosowaniezawartych
wraporcie„Funkcjonowaniebudżetuzadaniowegowjednostkachsamorząduterytorialnego”wskazówek,
przykładów,informacjiitp.dokonkretnychprzypadków.
3
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Budżet zadaniowy funkcjonuje w praktyce samorządowej od ponad 15 lat. W ostatnich latach
doczekał się także implementacji i regulacji prawnych na poziomie podsektora rządowego.
Doświadczenia w tym zakresie są różne. Warto jednak usystematyzować podstawowe zagad-
nienia związane z budżetem zadaniowym i umiejscowić go w procedurze budżetowej.
Z tego artykułu dowiesz się:
•
Jaki jest charakter budżetu zadaniowego?
•
Jak wygląda procedura tworzenia budżetu zadaniowego?
•
W jaki sposób uchwala się budżet zadaniowy?
•
Jak planuje się wydatki na realizację zadań i podzadań w budżecie zadaniowym?
Procedura tworzenia budżetu zadaniowego
Ustalenie struktury zadań/podzadań/działań
Procedurabudowyzadaniowegoplanuwydatkówpowinnarozpoczynaćsięod
zdefiniowania zadań
budżetowych.Zatenetappracodpowiedzialnośćponosząkierownicyposzczególnychkomórekorga-
nizacyjnychurzęduorazjednostekbudżetowych.Zasadnejestrównieżzaangażowaniekierowników
zakładówbudżetowych,samorządowychinstytucjikulturyipozostałychpodmiotówkorzystających
zewsparciafinansowegojst(główniewformiedotacji).Układzadańnapotrzebybudżetuzadanio-
wegopowinienmiećuporządkowanyukładtworzącystrukturękaskadową.Tylkowtedyspełniaćon
będziezasadęprzejrzystości,którajestwskazywanajakogłównazaletabudżetuzadaniowego.Ozna-
czato,żewjegoramachpowinnosięwyodrębnićwszystkieistotneobszaryaktywnościsamorządu.
Obszarytemożnanazwaćsferamilubzadaniamiwzależnościodprzyjętejnomenklatury.Praktyka
funkcjonowaniasamorządówwskazuje,żemożnawyróżnićokołodziesięciuobszarów.Tenpoziom
strukturybudżetuzadaniowegoobejmujetakieobszaryjaknp.:edukacja,sportikulturafizyczna,gos-
podarkakomunalna,transportikomunikacja.Wprawdzienazwytychpozycjiodpowiadajączęsto
nazwomdziałówklasyfikacjibudżetowej,tojednakichzakresmerytorycznyniepokrywasięzzakre-
semdziałówklasyfikacjibudżetowej.Związanejesttozkompleksowymtraktowaniemwydatków
wramachbudżetuzadaniowego.
Natympoziomienależytakżepodjąćdecyzjęowyodrębnieniugrupywydatkówmającychcharakter
ogólnyzpunktuwidzeniamerytorycznychobszarówdziałalnościjst.Praktykasamorządówwskazuje,
żemogąbyćonezdefiniowanejakoobszar„zarządzaniastrukturamisamorządowymi”(takanazwa
funkcjonujewbudżeciezadaniowymSzczecina)lub„koordynacjiiobsługizadań”.Podobniejakto
jestwprzypadkustrukturyzadaniowejwbudżeciepaństwatapozycjagrupujedziałaniamającecha-
rakterwspólny(ogólny)dlazadańrealizowanychwramachcałejjednostkisamorząduterytorialnego,
któreniedająsięzmierzyćorazprzypisaćdoposzczególnychzadań,bądźjeżeliniejesttonatyle
istotne,żebybyłoekonomicznieuzasadnione.Dotycząonesprawzzakresu
zarządzania(wprzypadku
samorząduobejmowałybydziałalnośćzarząduirady)oraz
obsługi administracyjnej(npsekretariat,
kadry,obsługaprawna)i
technicznej(utrzymanieinfrastrukturyurzędu)jednostkisamorządutery-
torialnego.Należyzałożyć,żeukładtegonadrzędnegopoziomuklasyfikacjizadaniowejbędziemiał
charakterstały.Oznaczato,żejegostrukturaistosowananomenklaturapowinnabyćprzedmiotem
dyskusjinaszczebluzarządzającymjednostkąsamorząduterytorialnego,takabyuzyskaćprzekonanie,
żeodpowiadatopreferencjomdecydentów.
4
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Określenie pozycji tworzących drugi szczebel klasyfikacji zadaniowej
Zpunktuwidzeniapraktykibudżetuzadaniowegokluczowąkwestiąjest
określenie pozycji tworzą-
cych drugi szczebel klasyfikacji zadaniowej.Jeżelipierwszyszczebelnazwaliśmysferą,todrugi
możebyćnazwanyzadaniem.Jeżelinatomiastpierwszyszczebelokreślonojakozadanie,todrugi
szczebelmożnanazwaćpodzadaniem.Założyćbowiemnależy,żewokółtegoobszarutworzyćsię
będziezasadniczoodpowiedzialnośćposzczególnychkomórekorganizacyjnychlubjednostekzależ-
nychzawykonaniebudżetuwukładziezadaniowym.Tenszczebelklasyfikacjizadaniowejmożeobej-
mowaćnp.wobszarzekulturychoćbydziałalnośćbiblioteczną,muzealną,działalnośćdomukultury,
czyteżwspieranieinicjatywkulturalnych.Wprzypadkuobszaruedukacyjnegozaproponowaćmożna
np.realizacjęprogramunauczanianapoziomieplacówekokreślonegotypu,zajęciapozalekcyjne,
dokształcanieidoskonalenienauczycieli,utrzymanieirozbudowęinfrastruktury,dożywianieuczniów,
czyteżdowózuczniów.Oczywiścietosątylkoniektórepropozycje.
Na etapie definiowania tego poziomu klasyfikacji zadaniowej istotną kwestią jest wyodrębnienie
wramachposzczególnychsferfunkcjonowaniasamorządówzadańocharakterzekoordynująco-obsłu-
gowym.Oznaczatonaprzykład,żewobszarzeedukacjimożnawyróżnićodrębnezadanie(np.onazwie
„administrowanieedukacją”).Wramachtegozadaniaujmowanebędąwydatkiodpowiedniegowy-
działu,zajmującegosięoświatąwurzędzie,czyodrębnejjednostkiobsługiadministracyjnejszkół
orazwydatkinaadministracjęwsamejszkole.Wtensposóbdochodzidooddzieleniawstrukturze
zadańtych,którebezpośrednioprzekładająsięnazaspokajanieokreślonychpotrzebspołecznych
(świadczenieusługpublicznych)odtakich,któremającharakterpośredniidotycząorganizacjiprocesu
realizacjiposzczególnychzadań.Tenszczebelklasyfikacjizadaniowejpowinienobejmowaćpozycje,
którezazwyczajmającharakterstały.Oznaczato,żestworzeniestrukturyzadaniowejnatympoziomie
wjednymrokupozwalaćbędzienajejprzenoszenienalatanastępne,chybażewramachposzcze-
gólnychsferpojawiąsięnowezadanialubzniknądotychczasowe.
Możliwajestteżsytuacja,wktórejstrukturaorganizacyjnajednostkizmienisięnatyle,żezpunktu
widzeniakoniecznościtworzeniaośrodkówodpowiedzialnościzazadania,koniecznabędziezmiana
układuzadańwramachposzczególnychsfer.Dotegopoziomuszczegółowościukładuzadaniowego
możliwajestjegostandaryzacja.Różnejednostkisamorząduterytorialnegookreślonegotypu(gminy,
powiaty)sąbowiemwstaniestworzyćdotegopoziomustrukturę,którajedyniewkilkuobszarach
będzieobejmowaćróżniącesięodsiebiepozycje.Przykłademmożebyćwyodrębnieniestrażymiejskiej
wsferzebezpieczeństwa,szkółspecjalnychczyośrodkówszkolno-wychowawczychwsferzeedukacji,
lubteżwspieraniaturystykiwsferzekulturyfizycznejisportu.Tenszczebelklasyfikacjizadaniowej
pozwalanawykorzystywaniebudżetunietylkodopozyskiwaniainformacjiotymjakiekwotyprze-
znaczanesąnaposzczególnezadania,aleteżjakierezultatyprzynosirealizacjatychzadań.Wokół
odpowiednichpozycjiukładuzadaniowegonatymszczeblukoniecznejeststworzenieośrodkówodpo-
wiedzialności,któremonitorowałybyzarównozaangażowaniedostępnychzasobówwramachreali-
zacjizadań(wewspółpracyzeskarbnikiem),jakrównieżpostępwrealizacjicelówokreślonychnapotrzeby
budżetuzadaniowego,wykorzystującprzytymopracowanemiernikiskutecznościiefektywności.
Sprawdzonerozwiązaniadlaksięgowychsferybudżetowej
„Monitor rachunkowości budżetowej”
zpierwszymnumerem
5
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Działania
Trzecimpoziomemklasyfikacjizadaniowejsą
działania.Tworzoneonesąwramachposzczególnych
komórekorganizacyjnych,aichszczegółowośćjestpochodnąchęciwzakresiepozyskaniainformacji
sprawnościowej.Założyćjednakmożna,żewprzypadkuprzedsięwzięćinwestycyjnych,każdeznich
traktowaćmożnajakoodrębnedziałanie.Wsferzeobsługiadministracyjno-prawnejurzędudziała-
niamimogąbyćnp.funkcjonowaniesekretariatu,obsługakadrowa,obsługaprawna,audytwewnętrzny,
czyteżzamówieniapubliczne.Funkcjonowaniedomuopiekispołecznejmożnanatomiastprzedsta-
wićtakimidziałaniamijak:działalnośćopiekuńczo-integracyjna,wsparciesocjalne(żywienie,usługi
pralnicze),utrzymanieinfrastruktury,obsługaadministracyjna.Przyjąćnależy,żeinformacjepłynące
zukładudziałańmająsłużyćcelomzarządzaniajednostką,stądteżichstrukturaodpowiadaćpowinna
zapotrzebowaniudecydentów.Natympoziomieklasyfikacjizadaniowejwykorzystujesięzazwyczaj
miernikiocharakterzeproduktów(np.liczbazorganizowanychszkoleń,liczbawydanychposiłków,
powierzchniawybudowanychchodników).Sąoneprzydatnedoocenyefektywnościposzczególnych
działań. Na tym poziomie klasyfikacji zadaniowej istotną kwestią jest doprecyzowanie działania
wtakisposób,abyjednoznaczniedoniegomożnazakwalifikowaćokreślonywydatek.
Działaniaminiemogąbyćposzczególneczynnościrealizowaneprzezpracowników(np.pisa-
nieodpowiedzinaskargi,łączenierozmówtelefonicznych,naliczaniewynagrodzeń).Trudno
bowiemprzypisaćdonichjednorodnąkwotęwydatkubudżetowego.
Dążyćnależy,abywprzypadkuzadańciąglerealizowanychwjststrukturadziałańpozostawałanie-
zmiennawposzczególnychlatach.Naturalniepojawianiesięnowychprzedsięwzięćfinansowanych
zbudżetugminy(wtym:inwestycji,imprezsportowych,inicjatywkulturalnych,programówprofilak-
tycznych)determinujecorocznązmianęukładudziałań.
Zasady tworzenia budżetu zadaniowego
Pierwszyetapplanowaniabudżetowego,jakimjestustaleniestrukturyzadań/podzadań/działańroz-
poczynaprocedurętworzeniabudżetuzadaniowegonadanyrok.Koniecznejestwspółdziałaniesłużb
finansowo-księgowychjednostkisamorząduterytorialnego(skarbnika)zkomórkami(jednostkami)
odpowiadającymimerytoryczniezarealizacjęposzczególnychzadań.Odtegomomentuprocestwo-
rzeniabudżetuzadaniowegopodlegatymsamymrygoromjakprocestworzeniabudżetuwukładzie
tradycyjnym.Założyćnależyjednak,żejednostkisamorząduterytorialnego,dlaktórychukładzada-
niowypełnirolęnadrzędnąwstosunkudoukładutradycyjnejklasyfikacjibudżetowejwprocesienego-
cjacjibudżetowych,operująukłademzadaniowym,aukładtradycyjnypowstajejakokonieczność
wymaganaprzepisamiustawyofinansachpublicznych.Oznaczato,żezgłaszaniezapotrzebowania
przez poszczególne komórki organizacyjne/jednostki na środki budżetowe powinno określać ko-
nieczne zasoby niezbędne do realizacji poszczególnych działań/podzadań/zadań ze szczególnym
uwzględnieniemzasobówosobowych.
Pamiętaj
Układzadaniowywydatkównapoziomieposzczególnychpozycjizawieratakżekwotyzwiązane
zkoniecznościąrealizacjitychzadańprzezposzczególnychpracowników.Możnawięcstwier-
dzić,żeoilewtradycyjnejklasyfikacjibudżetowej,osobnoprezentowanyjestdział750,tona
potrzebybudżetuzadaniowegowydatkipochodząceztegodziałusąrozdysponowywanena
poszczególnezadaniamerytoryczne.
UWAGA!
PAMIĘTAJ!
6
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Znajdujetotakżeodzwierciedleniewrozwiązaniachstosowanychnapotrzebybudżetuzadaniowe-
gowpodsektorzerządowymwnociebudżetowej(corocznieogłaszanymprzezMinistraFinansów
rozporządzeniuwsprawieszczegółowychzasadopracowywaniamateriałówdoprojektuustawybudże-
towej),wktórejtowprocesieplanowaniazadaniowego„doposzczególnychzadańzpodstawowego
obszarudziałalnościdanejinstytucjidysponentwłączawydatkidziału750Administracjapubliczna
ponoszonew bezpośrednimzwiązkuzrealizacjątychzadań.Dotyczytow szczególności:
•
wydatkównawynagrodzeniawrazz pochodnymi(paragrafy401,402,403,410,411,412,413,
414,417zodpowiedniączwartącyfrą),
•
pozostałychwydatkówbieżących(paragrafy421,430,441,442zodpowiedniączwartącyfrą)
oraz
•
wydatkówmajątkowych(paragrafy605,606zodpowiedniączwartącyfrą)–ponoszonychprzez
komórkizajmującesięrealizacjązadań.
Część sprawnościowa budżetu zadaniowego
Specyfikąbudżetuzadaniowegojestnietyleczęśćwydatkowa,coczęśćsprawnościowa.Narzuca
onawprocesieprzygotowywaniabudżetu
obowiązek określania celów w ramach poszczególnych
zadań orazdefiniowania mierników przydatnych do oceny stopnia realizacji celów.Oileczęść
wydatkowabudżetuzadaniowegojestwynikiemwspółpracykomórekmerytorycznychzeskarbnikiem,
toprocesokreślaniacelówimiernikówpowinienbyćdomenąkomórekmerytorycznych.Zasadnejest
aby formułowane na potrzeby budżetu zadaniowego cele były konkretyzacją zapisów zawartych
w dokumentach strategicznych jednostki samorządu terytorialnego, ze szczególnym uwzględnie-
niemwskazanychwnichpriorytetów.
PRZYKŁAD
Celenazwaneprzykładowo„zapewnieniemwysokiegopoziomunauczaniawliceach”,czy„szybkim
rozpatrywaniemdecyzjiwsprawiewarunkówzabudowy”,choćoddająistotęoczekiwańspołeczeństwa,
towymagająwiększejkonkretyzacji.Stądteżlepiejbyłobysformułowaćjejako:„zapewnienieśred-
nichwynikówegzaminumaturalnegopowyżejśredniejwwojewództwie”,czyteż„zapewnieniewarun-
kówdowydawania90%decyzjiowarunkachzabudowywciągudwóchmiesięcyodmomentuzło-
żeniawniosku”.
Przyformułowaniucelówwartosięposłużyćkryteriamisugerowanyminapoziomiepodsektorarzą-
dowego,zgodniezktórymi
cele powinny być:
•
konkretne –niemogąpozostawiaćpoladlaswobodnejichinterpretacji;winnybyćnatylepre-
cyzyjniesformułowane,abymożnabyłowoparciuonieustalićmierniki
•
mierzalne,copozwalanastwierdzenie,czyzostałyosiągnięte;
•
zaakceptowane przezjednostkiodpowiedzialnezajegorealizację;
•
określone w czasie.
Profesjonalnekomentarzeiporadydlaksięgowychsektorapublicznego
„Monitor rachunkowości budżetowej”
Zapoznajsię
zpierwszymnumerem
7
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
Do określenia stopnia realizacji celów zadania,należydobraćnajlepszepodwzględemmetodolo-
gicznym
mierniki.Tojakośćmiernikówdecydujeotym,nailewzobiektywizowanysposóbmożliwa
jestocenazasadnościwydatkowanychśrodków.Miernikipowinnywięcbyć:
•
adekwatne–ściślepowiązanezcelamizadania/podzadania;musząoneodzwierciedlaćpodsta-
wowycel,któremurealizacjazadaniabędziesłużyć;
•
akceptowaneprzezjednostki,realizującedanezadanie;
•
wiarygodne–atakżełatwedozrozumieniadlaosóbnieposiadającychszczegółowejznajomości
tematu;
•
łatwedomonitorowania;procespozyskiwaniadanychpowinienbyćponadtoracjonalnykosztowo
(proceszbieraniainformacjiniemożebyćdroższyniżrealizacjasamegozadanialubstanowić
istotnejczęścijegokosztów);
•
odpornenamanipulację;
•
zdefiniowanewsposóbumożliwiającyciągłośćichpomiaruwwieloletniejperspektywie;
•
dobranewtakisposób,abyichwartościmogłybyćuzyskanejaknajszybciejpoupływieokresu
sprawozdawczego;
•
posiadaćwiarygodneźródłodanych.
Miernikinapotrzebybudżetuzadaniowegotonietylkodanestatystyczne,leczprzedewszystkim
wielkości, których analiza powinna wskazywać na celowość (lub bezcelowość) ponoszenia okreś-
lonego wydatku.Oznaczato,żemiernikibudżetuzadaniowegopowinnywskazywać,naileaktyw-
nośćjednostkisamorząduterytorialnegozwiązanazwydatkowaniemokreślonejkwotyprzyczynia
siędorozwiązywaniaokreślonychpotrzebspołecznychlubpoprawyprocesówzarządzaniajednostką.
Wtakiejsytuacjisąoneinstrumentemocenyjakościrządzeniawsamorządach.Niemożnazapomi-
nać,żewielemiernikówwykorzystywanychnapotrzebybudżetuzadaniowegomożebyćpodstawą
doporównańwzakresierealizowanychzadańpomiędzyposzczególnymilatamialbopomiędzyjed-
nostkamisamorząduterytorialnego.
Podkreśleniawymagafakt,żeplanowaniezakładanejnadanyrokbudżetowywartościmiernikamamiejsce
nietylkowmomencieopracowywaniaprojektuuchwałybudżetowej.Koniecznajestbowiemkażdo-
razowaweryfikacjaplanowanejwartościmiernikawsytuacjizmianbudżetowychwtrakcietrwaniaroku.
Uchwalanie budżetu zadaniowego
Budżet zadaniowy powinien być wpisany w obowiązującą w jednostce samorządu terytorialnego
procedurębudżetową.Ustawaofinansachpublicznychwzakresieproceduryprzygotowaniabudżetu
określaniewiele.Projektuchwałybudżetowejwrazzuzasadnieniemiinnymimateriałamiinforma-
cyjnymimusizostaćprzedstawionyorganowistanowiącemuiodpowiedniejterytorialnieRegional-
nejIzbieRachunkowejnajpóźniej
do 15 listopada roku poprzedzającego rok budżetowy.Budżet
uchwalonymusizostaćnajpóźniejdo31grudnia.
Uwaga
Szczegółowośćinformacjibudżetowychwykorzystywanychwprocesieplanowaniabudżeto-
wegookreślanajestzjednejstronywuchwalebudżetowej,azdrugiej,wdrodzezarządzenia
organuwykonawczego.
Zgodniezart.234ustawyofinansachpublicznych
uchwała w sprawie trybu prac nad projektem
uchwały budżetowejokreślawszczególności:
•
wymaganąszczegółowośćprojektubudżetujednostkisamorząduterytorialnego;
•
terminyobowiązującewtokupracnadprojektemuchwałybudżetowejjednostkisamorządutery-
torialnego;
UWAGA!
8
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
•
wymogidotycząceuzasadnieniaimateriałyinformacyjne,którezarządprzedłożyorganowista-
nowiącemujednostkisamorząduterytorialnegowrazzprojektemuchwałybudżetowej.
Uchwałatamożezatemobejmowaćwytycznecodokoniecznościsporządzeniabudżetuzadaniowego,
jeżelitakabędziewolaorganustanowiącego.Niezależniejednakodtego,budżetzadaniowyniebędzie
miałcharakteruwiążącego.
Charakter wiążący będzie miala natomiast uchwała wraz z załączni-
kami.Wzałącznikachtychokreślasię,wukładziedziałówirozdziałówklasyfikacjibudżetowej,pla-
nowanekwotywydatkówbieżącychimajątkowychzwyszczególnieniemgrupwydatków:
1. wramach
wydatków bieżących:
a. wydatkijednostekbudżetowych,wtymna:
•
wynagrodzeniaiskładkiodnichnaliczane,
•
wydatkizwiązanezrealizacjąichstatutowychzadań;
b. dotacjenazadaniabieżące;
c. świadczenianarzeczosóbfizycznych;
d. wydatkinaprogramyfinansowanezudziałemśrodkówpochodzącychzbudżetuUEiinnych
bezzwrotnychocharakterzepomocowym,wczęścizwiązanejzrealizacjązadańjednostkisamo-
rząduterytorialnego;
e. wypłatyztytułuporęczeńigwarancjiudzielonychprzezjednostkęsamorząduterytorialnego,
przypadającedospłatywdanymrokubudżetowym;
f. obsługędługujednostkisamorząduterytorialnego.
2. wramach
wydatków majątkowych:
a. inwestycjeizakupyinwestycyjne,wtymnaprogramyfinansowanezudziałemśrodkówpo-
chodzącychzbudżetuUEiinnychbezzwrotnychocharakterzepomocowym,wczęścizwią-
zanejzrealizacjązadańjednostkisamorząduterytorialnego;
b. zakupiobjęcieakcjiiudziałów;
c. wniesieniewkładówdospółekprawahandlowego.
Szczegółowość budżetu zadaniowego
W sytuacji, gdy budżet zadaniowy uwzględniony jest w procedurze budżetowej zaakceptowanej
przezorganstanowiący,jegogłównąroląjestprezentacjabudżetuwmyśl
zasady przejrzystości
jakobudżetuobywatelskiego.Wtakimprzypadkuorganstanowiącyokreślićpowinienszczegóło-
wośćprzygotowywanychiprezentowanychdanychfinansowychiniefinansowych.
Możliwajestjednaktakżesytuacja,wktórejorganstanowiącyniebędziewymagałprezentacjibudżetu
zadaniowego,aszczegółowośćprzedstawionychmateriałówograniczysiędowymaganegoprawem
układu działowo-rozdziałowego.Koniecznośćstworzeniabudżetuzadaniowegozawartamożezostać
wtedywwymogachdotyczącychszczegółowościmateriałówprzedstawianychprzezjednostkiorga-
nizacyjnejednostkisamorząduterytorialnego,nawzór„notybudżetowej”publikowanejprzezMini-
straFinansówkażdegorokunawstępnymetapieprocesuplanowaniabudżetowego.Wsamorządzie
jestto
zarządzenie w sprawie szczegółowości materiałów do projektu budżetu na rok 20XX.
Wtakiejsytuacjikoniecznejeststworzenietablicyprzejściapomiędzybudżetem„tradycyjnym”abudże-
temzadaniowymwceluzapewnieniazgodnościwydatkówokreślonychwobudokumentach.Infor-
macjatakapowinnazostaćprzygotowanaprzezkierownikakażdejjednostkiorganizacyjnejsamo-
rządu.Wprzypadkuurzędugminy,starostwapowiatowego,urzędumarszałkowskiegomożliwesą
dwarozwiązania.Zjednejstronywszelkiepracewzakresieczęścifinansowejbudżetuzadaniowego
mogąbyćskupionewpioniefinansowym(budżetowym,księgowym),anaczelnicywydziałówodpo-
wiedzialnibędązaczęśćsprawnościowąalbozacałośćprac.
Wzależnościodtego,którazopcjibudżetuzadaniowegozostaniewybrana,takwyglądaćbędzie
sprawozdawczość. W przypadku pierwszym – w związku z informacyjnym charakterem budżetu
9
FUNKCJONOWANIE BUDŻETU ZADANIOWEGO
W JEDNOSTKACH SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO
zadaniowego,sprawozdawczość,zarównofinansowa,jakiwzakresiemierników,zależećbędzieod
woliorganustanowiącego.Zasadniczoniemusionafunkcjonować,choćzwyczajowo,wprzypadku
materiałówinformacyjnychnarokkolejnywartopodaćplanowanewykonaniewydatkówzwiąza-
nychzrealizacjązadańipodzadań,atakżewartościmierników.
Wsytuacjinatomiast,gdybudżetzadaniowywykorzystywanyjestdobieżącegozarządzaniajednostką
samorząduterytorialnego,sprawozdawczośćpowinnafunkcjonować,abymożnabyłomonitorować
realizacjęzadańipodzadań,atakżewmiaręmożliwościprzeprowadzaćoperacjedostosowujące.
Planowanie wydatków w budżecie zadaniowym
Planowaniewydatkówzwiązanychzrealizacjązadańipodzadańwbudżeciezadaniowymmaod-
miennycharakterwprzypadku
jednostek organizacyjnych samorządu(szkół,gminośrodkówpo-
mocyspołecznej,powiatowychośrodkówpomocyrodzinie,etc.),aodmiennywprzypadku
podsta-
wowej jednostki organizacyjnej(czyliurzędugminy,starostwapowiatowego,urzędumarszałkow-
skiego).Wobuprzypadkachjednakzasadniczepraceprzypisanesąkierownikom.
Wprzypadku
jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnegoplanowaniespo-
czywanakierownikachtychjednostekisłużbachimpodległych.Działalnośćtychjednostekmawwięk-
szościcharaktermerytoryczny,stądwiększośćwydatkówbędzieprzypisanadotakichwłaśniezadań.
Niewielkaczęśćbędzietą,wprzypadkuktórejjednoznaczneokreśleniewydatkówbędzieproblema-
tyczne.Planowaniefinansoweodbywaćsięzatempowinnowewspółpracysłużbfinansowychimery-
torycznych tejże jednostki. Główny ciężar w zakresie planowania części sprawnościowej budżetu
zadaniowejprzełożonypowinienbyćnasłużbymerytoryczne.Toonesąodpowiedniedotego,aby
określićjakierezultatypowinnybyćosiągniętewtrakcierealizacjizadańipodzadań–wrozumieniu
np.wynikówuczniów.Toonezdrugiejstronysąodpowiednietotego,byzidentyfikowaćsłabeobszary,
wktórychkoniecznejestulokowaniedodatkowychzasobów,takżefinansowych,wcelupolepszenia
tychrezultatów(współpracazesłużbamifinansowymi).
Wprzypadkuzadańipodzadańrealizowanychprzez
pracowników urzędu lub starostwa,doprocesu
planowaniabudżetuzadaniowegowłączonepowinnybyćkomórkimerytoryczne,anietylkowydział
finansowy.Dużajestwtymprzypadkurolanaczelnikówwydziałówzewzględunacharakterrealizo-
wanychwurzędziedziałań.Działalnośćurzęduwdużymstopniuwiążesięzczynnościamiadmini-
stracyjnymi,np.wydawaniedecyzjilubopiniiokreślonegotypu,nadzórnaddziałalnościąjednostek
organizacyjnychjednostkisamorząduterytorialnegowokreślonymobszarze(oświata,pomocspołeczna).
Określenie wydatków budżetowych związanych z realizacją tego typu czynności wymagać może
określeniajakiewydatkiosobowewiążąsięzzadaniamiipodzadaniami,naprzykładwoparciuoczas
poświęcanyprzezpracownikównanie.Zdrugiejstronynaczelnicywydziałówsąodpowiednimioso-
bamidookreśleniawjakisposóbskwantyfikowaćzadaniaipodzadania(np.czasobsługiklienta)
orazokreśleniajakawartośćjestuznawanazaakceptowalną,zoczylidookreśleniawartościdocelo-
wejmiernika.Rolaskarbnikaograniczasięzatemjedyniedokoordynacjitychprac.
Podstawa prawna:
•
Ustawaofinansachpublicznychz27sierpnia2009r.ofinansachpublicznych(Dz.U.nr157,poz.1240
zezm.).
Wydawnictwo Wiedza i Praktyka
ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa
NIP: 526-19-92-256
Numer KRS: 0000098264 – Sąd Rejonowy
dla m.st. Warszawy, Sąd Gospodarczy
XIII Wydział Gospodarczy Rejestrowy
Wysokość kapitału zakładowego: 200.000 zł
Redaktor naczelny: Karol Zawadzki
Wydawca: Dorota Osuchowska
Koordynator produkcji: Tomasz Jakóbiak
Kierownik Centrum Wyd.: Ewa Marmurska-Karpińska
ISSN: 1689-4685
Drukarnia: MDruk
Nakład: 2300 egz.
Projekt grafi czny: Monika Gajewska
Skład: GB Studio
„Monitor rachunkowości budżetowej” chroniony jest
prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody
wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowa-
nia publikacji z powołaniem się na źródło. W związku
z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzial-
ności prawnej za zastosowanie zawartych w „Monitorze
rachunkowości budżetowej” wskazówek, przykładów
informacji itp. do konkretnych przypadków.
Prenumerata:
Monitor rachunkowości budżetowej
Centrum Obsługi Klienta
℡
tel.: 22 518 29 29
�
e-mail: cok@wip.pl
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami:
kb@wip.pl
„Monitor rachunkowości budżetowej”
to jedyne czasopismo na rynku, dzięki któremu:
Unikniesz błędów w swojej pracy.
Będziesz na bieżąco ze zmianami przepisów.
Uzyskasz pewność, że wykonujesz swoje obowiązki zgodnie z przepisami.
Znajdziesz odpowiedzi na najbardziej nurtujące Cię pytania.
Skorzystasz z bezpłatnych telefonicznych dyżurów ekspertów.
Już dziś zamów prenumeratę roczną
„Monitora rachunkowości budżetowej”
Wystarczy jeden telefon do naszego Centrum Obsługi Klienta,
abyś zyskał spokój na najbliższe 12 miesięcy:
Profesjonalne komentarze i porady dla księgo
Zadaj pytanie ekspertom kb@wip.pl. Uzyskaj bezpłatną por
przekształcenia gospodarstw
pomocniczych .................. str. 1
dla zleceniobiorców
bez składek ....................... str. 2
za remont mieszkania ..... str. 5
................................ str. 39
Rachunkowość, sprawozdawczość, klasyfi kacja
Wycena i ewidencja środków trwałych
w jednostkach sektora fi nansów publicznych
Rozrachunki z ZUS przy likwidacji jednostki sek
..............................................................................................
Ewidencja zakupu sprzętu sfi nansowanego z subwencji
................................................................................................
Wymiana grzejników w siedzibie jednostki – klasy
.................................................................................................
Refundacja kosztów budowy świetlicy przez ośrodek kultury
.............................................................................
Sprawozdania Rb-N i Rb-ZN – kwoty brutto, czy netto?
Klasyfi kacja zakupu sprzętu kwaterunkowego i pierwszego
.............................................................
Wydatki nieprzewidziane w planie fi nansowym i klasyfi kacji
...............................................................................................
Koszt budowy masztu antenowego w klasyfi kacji budżetowej
Projekty systemowe wg nowego rozporządzenia w sp
szczególnych zasad rachunkowości
..................................................... str. 28
Księgowanie refundacji kosztów zatrudnienia osoby bez
Korekta błędnych zapisów w księgach rachunkowych jednostki
...............................................................................................
Opłata z tytułu trwałego zarządu – czy zwiększać wartość
początkową środka trwałego? .............................................................
Podatek VAT od usług świadczonych przez stołówkę wojskową
Refakturowanie kosztów energii elektrycznej przez jednostkę
Przekazanie środka trwałego zakładowi usług komunalnych
– podatek VAT .....................................................................................
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
Wybrane publikacje z zakresu problematyki ustroju i zadania jednostek samorządu terytorialnego
Katarzyna Kańtoch DSA II Procedura budżetowa budżetu państwa i jednostki samorz±du terytorialnego
Gospodarka budzetowa jednostek samorzadu terytorialnego
Gospodarka budżetowa jednostek samorządu terytorialnego-ściąga(1), nauka, ekonomia, EKONOMIA (anetas
BUDŻET JEDNOSTKI SAMORZĄDU TERYTORIALNEGO NA PRZYKŁADZIE GMINY MARCISZÓW praca magisterska
Zadania i struktura jednostek samorządu terytorialneg1, Studia, Samorząd terytorialny
Dochody budżetowe jednostek samorządu terytorialnego ćw
14525-zadania i struktura jednostek samorządu terytorialnego gminy powiatu województwa, st. Administ
Zadania i struktura jednostek samorządu terytorialnego
Budżet jednostki samorządu terytorialnego na przykładzie gminy Polkowice na rok 14
Budżet jednostki samorządu terytorialnego
Budżet gminy jest narzędziem prowadzenia polityki finansowej tej jednostki samorządu terytorialnegox
Bankowa obsługa budżetu jednostki samorządu terytorialnego, Różne Dokumenty, MARKETING EKONOMIA ZARZ
Jednostka samorządu terytorialnego i jb 27-28 października, rachunkowość budżetowa
Budżet jednostki samorządu terytorialnego, notatki z zajęć, Podstawy ZL-2
wykład 10 Budżet jednostek samorządu terytorialnego
Budżet JST (22 strony), Finanse Jednostek samorządu terytorjalnego
więcej podobnych podstron