Przepisy ustawy stosuje się do:
Podatków, opłat oraz nieopodatkowanych należności budżetu państwa oraz budżetu jednostek samorządu terytorialnego do których ustala się lub określa uprawnione organy podatkowe (koszty upomnień, odsetki za zwłokę, należne podatnikowi oprocentowanie za nieterminowy zwrot nadpłaconego podatku).
Opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.
Sprawy z zakresu prawa podatkowego i innych niż wymienione powyżej, należnych do właściwości organów podatkowych (np.: grzywny, mandaty i inne kary pieniężne wymierzone na podstawie ustawy-Kodeks Kary Skarbowej)
Przepisów ustawy nie stosuje się do świadczeń pieniężnych wynikających ze stosunków cywilnoprawnych. (…)
Podatek
Podatnik
Deklaracja – rozumie się przez nią również zeznania, wykazy i informacje do których składania obowiązani są na podstawie przepisów prawa podatkowego podatnicy, płatnicy i inkasenci.
Podmiot karny – to podmiot krajowy w rozumieniu przepisów prawa podatkowego dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych oraz zagraniczny zakład, w rozumieniu tych przepisów, położony na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej.
Organy podatkowe i ich właściwości:
Kto jest organem państwa?
Naczelnik Urzędu Skarbowego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa jako organ pierwszej instancji.
Dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej – jako:
Organ odwoławczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzędu skarbowego lub naczelnika urzędu celnego.
Organ pierwszej instancji na podstawie odrębnych przepisów (podatek od gier).
Organ odwoławczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji.
Samorządowe kolegium odwoławcze – jako organ odwoławczy od decyzji wójta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszałka województwa.
Minister Finansów Publicznych.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych jako organ podatkowy.
Organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia nieważności decyzji wznowienia postępowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzania jej wygaśnięcia z urzędu.
Organ odwoławczy od decyzji wydawanych w sprawach o których mowa powyżej.
Organ właściwy w sprawach porozumień dotyczących ustalenia cen transakcji.
Organ właściwy w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego.
Organ właściwy w sprawie informacji przekazywanych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Właściwość rzeczowa i miejscowa organów podatkowych
Stosuje do ustawy ordynacji podatkowej jeżeli ustawy niestanowiącej inaczej, właściwość miejscową organów podatkowych ustala się według miejsca zamieszkania albo adresu siedziby:
podatnika
płatnika
inkasenta
strony w postępowaniu podatkowym, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego przed postawieniem obowiązku podatkowego. Ciążą na nim szczególne obowiązki lub zamierza skorzystać z tego prawa.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego lub określonego w odrębnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powoduje zmianę właściwości miejscowej organu podatkowego za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, który był właściwy:
w pierwszym dniu roku podatkowego lub
okres rozliczeniowy
Uwaga: Minister Finansów może w drodze rozporządzenia określić przypadki zmiany właściwości miejscowej.
Jeżeli po zakończeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastąpi zdarzenie powodujące zmianę właściwości miejscowej organizacji podatkowej, organizacji podatkowej właściwym miejscowo w sprawach dotyczących poprzednich lat podatkowych lub innych okresów rozliczeniowych jest organ właściwy po zaistnieniu tych zdarzeń.
albo
Organy podatkowe właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatku lub kontroli podatkowej pozostają właściwe w sprawie której to postawienie lub kontrola dotyczy chociażby w trakcie postępowania lub kontroli nastąpiło zdarzenie powodujące zmianę właściwości.
Określona rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie właściwości organu podatkowego dotyczy:
Niektórych zobowiązań podatkowych lub poszczególnych kategorii podatników, płatników lub inkasentów.
Przykład: W sprawie podatku dochodowego od osób prawnych właściwy miejscowo jest organ podatkowy według adresu siedziby wynikającej z krajowego rejestru sądowego.
Przykład: Przy opodatkowaniu małżonków mających różne miejsce zamieszkania, jeżeli na ich wniosek podlegają oni łącznemu opodatkowaniu, właściwość miejscowa ustala się według miejsca zamieszkania jednego z małżonków wskazanego we wspólnym rocznym zeznaniu podatkowym.
Określeniem rozporządzenia z dnia 22 sierpnia 2005 roku. Własności w przypadku zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę właściwości miejscowej w trakcie roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego.
Przykład: Właściwość miejscowa w sprawie opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych ustala się według miejsca zamieszkania osoby fizycznej (nie zameldowanej). Zeznanie roczne osoba fizyczna składa w urzędzie skarbowym na terenie którego zamieszkuje w dniu 31.12 (…)
Spraw związanych ze stosowaniem ulg w spłacie zobowiązań podatkowych.
Przykład: Organy podatkowe które na podstawie odrębnych przepisów są właściwe do ustalenia lub określenia zobowiązań z tytułu np.: Karty Podatkowej są właściwe np.: w sprawie odroczenia terminu płatności oraz rozłożenia na raty zapłaty podatku czy też umorzenia zaległości podatku.
Stwierdza nadpłaty podatku pobieranych przez płatników.
Przykład: Organami podatkowymi właściwymi miejscowo w sprawie dotyczącej stwierdzania nadpłaty podatków pobieranych przez płatników są np.:
naczelnicy urzędów skarbowych, jeżeli podatek zgodnie z odrębnymi przepisami są wpłacone na rachunki urzędu skarbowego,
w przypadku podatku od czynności cywilnoprawnych pobieranego przez płatnika (np.: notariusz) właściwe miejscowo w sprawie stwierdzania nadpłaty są organy podatku właściwe miejscowo w sprawie tego podatku (siedziba ….... i notarialnej).
Właściwość miejsca
Właściwym dla podatnika VAT organu podatkowego jest naczelnik urzędu skarbowego na którego terenie objętym zakresem działania wykonywane są czynności podlegające VAT.
Jeśli czynności podlegające VAT są wykonywane na terenie objętym zakresem działania dwa lub więcej umów. Właściwość miejscową ustala się dla:
osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nie mających osobowości prawnej
ze względu na adres siedziby
osób fizycznych
ze względu na miejsce zamieszkania
Interpretacje dotyczą:
przepisów ustaw podatkowych,
postanowień ratyfikowanych przez Rzeczpospolitą Polską umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz opłat oraz ratyfikowanych przez RP innych umów międzynarodowych dotyczących problematyki podatkowej,
przepisów aktywów wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych.
Interpretacje dzielimy na:
interpretacje ogólne,
Wydaje Minister Finansów wydane na podstawie przepisów prawa.
CEL: wydanie wyjaśnienia
b) interpretacje indywidualne.
Interpretacje indywidualne
Wydaje minister właściwy do spraw finansów publicznych na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, pisemną interpretacje przepisów prawa podatkowego.
Wniosek o interpretacje indywidualne może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.
Interpretacje indywidualne wraz ze wnioskiem o wydanie interpretacji, po usunięciu danych identyfikacyjnych wynikających wnioskodawcę oraz inne podmioty wskazane w treści interpretacji są niezwłocznie (…).
Interpretacje może wydać: dyrektor izb skarbowych (jest 5 dyrektorów) w Bydgoszczy, Katowicach, Poznaniu, Warszawie i Łodzi.
Dyrektor izby skarbowej w Łodzi jest właściwym do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: opolskim, świętokrzyskim, łódzkim i lubelskim.
Dyrektor izby skarbowej w Katowicach jest właściwym do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: małopolskim, podkarpackim, śląskim.
Dyrektor izby skarbowej w Poznaniu jest właściwym do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: dolnośląskim, lubelskim, wielkopolskim.
Dyrektor izby skarbowej w Bydgoszczy jest właściwym do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: kujawsko-pomorskim, podlaskim, pomorskim, warmińsko-mazurskim, zachodniopomorskim.
Dyrektor izby skarbowej w Warszawie jest właściwym do wydania interpretacji indywidualnej, jeżeli wnioskodawca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę w województwie: mazowieckim. Siedziba poza RP.
Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej zobowiązany jest do złożenia oświadczenia pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy wniosku nie są przedmiotem:
toczącego się postępowaniem podatkowym,
kontroli podatkowej,
postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej
oraz może w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postępowaniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej.
wypełnić druk ORD-IN (…)
dołączyć oświadczenie pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem,
wniosek wypełniony na adres korespondencji właściwego organu i złożyć go osobiście,
wnieść opłatę w wysokości 40 zł. (od dnia 20.09.2008 r.) od każdego przedstawionego we wniosku odrębnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego, w terminie 7 dni od złożenia wniosku do kasy organu właściwego do wydania interpretacji indywidualnej lub na jego rachunek (opłata ta stanowi dochód budżetu państwa).
Jeżeli:
wnioskodawca na skutek pomyłki wniesie opłatę za większą liczbę stanów faktycznych, zdarzeń przyszłych niż przedstawił we wniosku,
dyrektor izby skarbowej odmówi wszczęcia postępowania w trybie art. 165 a ordynacji podatkowej (…),
następuje zwrot niezależnej opłaty nie później niż w terminie 7 dni od dnia zakończenia postępowania w sprawie wydania interpretacji,
organ niewłaściwy do wydania interpretacji w trybie art. 170 niezwłocznie przekazuje wniosek do organu właściwego, zawiadamiającego o tym wnoszącego wniosek np.: do prezydenta miasta w Poznaniu w terminie 3 miesięcy.
Organ upoważniony do wydania interpretacji wyda interpretacje bez zbędnej zwłoki nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia otrzymania wniosku,
Do tego terminu nie wlicza się:
terminów przewidzianych w przepisach prawa podatkowego dla dokonania określonych czynności (art. 139 § 4 OP) np. terminu do usunięcia braków we wniosku np.: braku własnego stanowiska w sprawie:
okresów zawieszenia postępowania,
okresów opóźnień spowodowanych z winy wnioskodawcy lub z przyczyn niezależnych od organu.
ocenę stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tych ocen,
Uwaga: organ wydający może odstąpić od uzasadnienia prawnego jeżeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidłowe w pełnym zakresie.
W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacji indywidualnej zawiera wskazanie prawnie …... stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym,
interpretacje stanowiące inne akty z zakresu administracji publicznej dotyczą uprawnień lub obowiązków wynikających z przepisów prawa,
Stronnie nie przysługuje żaden środek zaskarżenie taki jak zażalenie, odwołanie lub wniosek o ponowne rozpatrzenie sprawy, przewidzianych w ustawie ordynacji podatkowej,
Zaskarżenie interpretacji indywidualnej art. 52 § 3 ust. z 30.08.2002 r prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U.Nr 153 poz. 1270 ze zm.)
skargę można wnieść po uprzednim wezwaniu na piśmie właściwego organu – w terminie 4 dni od dnia w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o wydaniu aktu lub …......... innej czynności do usunięcia naruszenia prawa.
W przypadku nieudzielenia odpowiedzi na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa wnioskodawcy przysługuje prawo do złożenia skargi w terminie 60 dni od dnia wniesienia wezwania do usunięcia naruszenia prawa
jeśli organ wydający interpretacje indywidualną podtrzymuje swoje stanowisko w sprawie, wnioskodawca może w ciągu 30 dni od dnia doręczenia odpowiedzi na wezwanie złożyć skargę do właściwego województwa sądu administracyjnego
postanowienie wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji bez rozpatrzenia wniosku pozostawiane są bez rozpatrzenia jeżeli:
nie zostały spełnione wymogi określone w ustawie (nie przedstawiono stanu faktycznego albo przyszłego zdarzenia oraz nie przedstawiono własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu)
Uwaga: w toku postępowania organ prawny wzywa wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku, w sprawie postanowienia wnioskodawca bez rozpatrzenia wydaje się pozostawione, na które służy zażalenie.
Inne organy wydające indywidualne interpretacje: wójt, burmistrz, starosta lub marszałek województwa wydaje stosowane do swojej własności interpretacje indywidualne.
Przykład: organem właściwym w sprawie indywidualnej ustawy o opłacie skarbowej jest prezydent miasta, burmistrz, wójt, samorządowe organy podatkowe uprawnione do............
opłata stanowi dochód budżetu jednostki samorządu terytorialnego.