AUDYT WEWNĘTRZNY
I ZEWNĘTRZNY - PORÓWNANIE



Marta Darasz



Anna Fierek



Roman Lisiecki



Sabina Zielińska

AUDYT
WEWNĘTRZNY

4 generacje audytu wewnętrznego



pierwsza generacja audytu - lata przed
1980r.



druga generacja audytu - 1980 –1989r.



trzecia generacja audytu – 1990- 1998r.



czwarta generacja - od 1999r. do dziś

Definicja audytu wewnętrznego wg
Saundersa



aktywna, niezależna, profesjonalna i
obiektywna ocena efektywności systemu
kontroli wewnętrznej i procesów
zarządzania ryzykiem,



skuteczne prowadzenie wszelkich operacji i
czynności organizacji,



przynoszenie wartości dodanej



wskazanie sposobów podniesienia jakości i
wydajności pracy.

Rodzaje audytu wewnętrznego



audyt finansowy



audyt działalności



audyt systemów (informacyjnych)



audyt zgodności



audyt operacyjny   

W Polsce głównie: operacyjny, finansowy,

informatyczny

Zadania audytu



dostarczenie kierownikowi jednostki
obiektywnej informacji o jej działaniu,
wdrożonych systemach kontrolnych,
postrzeganym ryzyku i możliwości jego
zminimalizowania oraz wprowadzenie
usprawnień dla zwiększenia efektywności
i wydajności jej funkcjonowania.



 zadania: podstawowe i szczegółowe

Zadania podstawowe i szczegółowe

PODSTAWOWE



Przeprowadzenie

analizy i oceny systemu

kontroli wewnętrznej



Przedstawianie opinii o

wiarygodności

sprawozdania

finansowego,

efektywności

zarządzania ryzykiem,

racjonalności i

racjonalności

zarządzania

SZCZEGÓŁOWE



Ocena efektywności

zarządzania ryzykiem



Ocena wydajności

wykorzystania zasobów



Audytów systemów

informatycznych



Ocena systemu

przepływu informacji



Ochrona majątku poprzez

kontrolę systemów

zabezpieczających

aktywa

Audyt wewnętrzny a kontrola
wewnętrzna

Kontrola wewnętrzna

Audyt wewnętrzny

Prewencja

Detekcja

Korekcja

Prewencja

Detekcja

Korekcja

Międzynarodowe Standardy Profesjonalnej
Praktyki Audytu Wewnętrznego

Standardy

atrybutów

Standardy

wdrożenia

Standardy

działania

Różnorodne typy działań

Audyt

zgodności

Audyt

finansowy

Audyt

operacyjny

Regulacje prawne w Polsce – audyt
wewnętrzny w sektorze publicznym



Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. – Przepisy

wprowadzające ustawę o finansach

publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1241)



Ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o finansach

publicznych (Dz.U. Nr 157, poz. 1240)



Komunikat nr 1 Ministra Finansów z 19 lutego

2009 r. w sprawie standardów audytu

wewnętrznego w jednostkach sektora

finansów publicznych (Dz.Urz. MF z 2 marca

2009 r. Nr 2, poz. 12)

Plan audytu wewnętrznego

Program zadania audytowego

Analiza obszarów ryzyka

Plan audytu

Narada otwierająca

Realizacja zadania audytowegoNarada zamykająca

Sprawozdanie audytora

Czynności sprawdzające

Audytor wewnętrzny w strukturze
organizacyjnej jednostki (rozwiązania
niemieckie)



Bezpośrednie i dyscyplinarne i

funkcjonalne podporządkowanie audytora

bezpośrednio prezesowi zarządu



Podporządkowanie audytora wewnętrznego

całemu zarządowi



Podporządkowanie audytora wewnętrznego

jednemu z członków zarządu



Podporządkowanie audytora wewnętrznego

osobie spoza zarządu

Komitet audytu w Polsce



Ustawa o biegłych rewidentach z 7 maja
2009r.



Zespół roboczy Rady Nadzorczej



Jednostki zainteresowania publicznego



Min. 3 członków, z czego 1 niezależny

AUDYT
ZEWNĘTRZNY

Przebieg badania

Prowadzenie ksiąg i

dokonywanie

zapisów księgowych

Pracownicy

rachunkowośc

i

Przygotowanie

sprawozdań

finansowych

BADANIE

SPRAWODAŃ

FINANSOWYCH

Niezależny biegły

rewident

Propozycje

niezbędnych

korekt

Zasady i

unormowania w

zakresie

rachunkowości

Pozostała ewidencja

mająca wpływ na

wydanie opinii przez

biegłego (audyt

wewnętrzny)

Wydani

e opinii

Sprawozdanie

finansowe wraz

z opinią

biegłego

Decydenci

zewnętrzni

System

rachunkowośc

i jednostki

Audytor

Podstawy

rachunkowości

Cele audytu zewnętrznego

Z punktu widzenia ekonomicznego:

1)

potwierdzenie prawidłowości danych
liczbowych ujętych w sprawozdaniu
finansowym,

2)

ocena efektywności działalności
jednostki na podstawie zweryfikowanych
danych liczbowych,

3)

określenie zdolności jednostki do
kontynuowania działalności w
przyszłości.

Funkcje audytu zewnętrznego



funkcja kontrolna



funkcja informacyjna



funkcja atestacyjna
(uwierzytelniająca)

A poza tym…



funkcja doradcza



funkcja edukacyjna



funkcja motywacyjna

Odbiorcy audytu zewnętrznego



zarząd



rada nadzorcza



związki zawodowe



pracownicy



potencjalni
inwestorzy



kredytodawcy



kontrahenci
handlowi

wewnętrzni

zewnętrzni

Audyt zewnętrzny w Polsce na
podstawie badania z 2009 roku:



W większości przedsiębiorstw nie kojarzy
się z uzyskaniem pomocy w poprawie
zarządzania, usprawnienia
funkcjonowania firmy i zwiększenia jej
wartości. Jest to „dopełnienie wymogów
prawnych”.



Wyniki badania nie docierają do
wszystkich interesariuszy.



Nie jest wykorzystywany w
maksymalnym stopniu do kształtowania
wizerunku firmy, a w ślad za tym
zwiększania wartości.

AUDYT WEWNĘTRZNY
A ZEWNĘTRZNY -
PORÓWNANIE

Audyt

wewnętrzny

Audyt

zewnętrzny

Podmiot

wykonujący audyt

Pracownik

przedsiębiorstwa

Niezależny

zleceniobiorca

Odbiorca badania

Kierownictwo

Osoby trzecie

Przedmiot badania Operacje pod kątem

wydajności,

gospodarności i

skuteczności

Rzetelność badanych

sprawozdań

finansowych

Zaangażowanie w

zapobieganie

nieprawidłowościo

m

Bezpośrednie

Pośrednie

Porównanie (1)

Audyt

wewnętrzny

Audyt

zewnętrzny

Obszary analizy

Finansowe i

niefinansowe

Finansowe

Stopień

niezależności

audytora

Niezależność od

badanego obszaru

Niezależność od

statutowych organów

przedsiębiorstwa

Zakres czasowy

Ciągłość badania

Okresowość badania

Regulacje

prawne

Ustawa o finansach

publicznych

Ustawa o

rachunkowości

Efekty pracy

Bieżące sprawozdania i

rekomendacje

Opinia i raport

biegłego rewidenta

Porównanie (2)

Współpraca audytu zewnętrznego i
wewnętrznego

Formy współpracy audytorów

1.

Wgląd biegłego w sprawozdania audytora
wewnętrznego

2.

Uzgadnianie programów kontroli

3.

Współpraca przy ocenie systemu kontroli
wew.

4.

Pomoc audytu wewnętrznego, np. podczas:



Spisu z natury



Potwierdzania sald



Kontroli przestrzegania przepisów w filiach



Prowadzenia kontroli bilansów w spółkach-
córkach

Obszary współpracy audytorów



Szacowanie kosztów i efektów
przetwarzania danych



Dokumentacja programów komputerowych



Zabezpieczenia programów przed
niekontrolowanym dostępem



Ochrona danych



Procedury obsługi systemów
komputerowych

Dziękujemy za uwagę!