Podatki - ich funkcje i

Podatki - ich funkcje i

rodzaje

rodzaje

•

Podatek to przymusowa ofiara materialna

Podatek to przymusowa ofiara materialna

wyrażona w pieniądzu na rzecz państwa

wyrażona w pieniądzu na rzecz państwa

lub innych związków publiczno-prawnych.

lub innych związków publiczno-prawnych.

•

Jest częścią dochodu przejmowanego przez

Jest częścią dochodu przejmowanego przez

państwo środków uzyskiwanych przez inne

państwo środków uzyskiwanych przez inne

podmioty gospodarcze.

podmioty gospodarcze.

•

Świadczenia te mają swoje źródło we

Świadczenia te mają swoje źródło we

władztwie podatkowym. Podatek to

władztwie podatkowym. Podatek to

kategoria prawna, ekonomiczna, fiskalna,

kategoria prawna, ekonomiczna, fiskalna,

społeczna oraz polityczna.

społeczna oraz polityczna.

•

Aspekty podatków

Aspekty podatków

•

Prawny – istotę podatku reguluje Ordynacja

Prawny – istotę podatku reguluje Ordynacja

podatkowa, jest to publiczne, nieodpłatne,

podatkowa, jest to publiczne, nieodpłatne,

przymusowe, bezzwrotne świadczenie

przymusowe, bezzwrotne świadczenie

pieniężne na rzecz Skarbu państwa lub gminy

pieniężne na rzecz Skarbu państwa lub gminy

•

Ekonomiczna istota podatku wyraża się w

Ekonomiczna istota podatku wyraża się w

przejmowaniu części dochodu narodowego w

przejmowaniu części dochodu narodowego w

celu realizacji zadań wewnętrznych i

celu realizacji zadań wewnętrznych i

zewnętrznych państwa. To ilustruje krzywa

zewnętrznych państwa. To ilustruje krzywa

Laffera

Laffera

•

Fiskalny – podstawowe źródło dochodów

Fiskalny – podstawowe źródło dochodów

państwa

państwa

•

Politycznym – są wykorzystywane przez

Politycznym – są wykorzystywane przez

konkretne partie polityczne

konkretne partie polityczne

•

Społecznym – podatki muszą być dostosowane

Społecznym – podatki muszą być dostosowane

do indywidualnej sytuacji podatnika

do indywidualnej sytuacji podatnika

Funkcje podatków:

Funkcje podatków:

-

Fiskalna

Fiskalna

-

Pozafiskalne

Pozafiskalne

Wyróżnia się także:

Wyróżnia się także:

-

fiskalną,

fiskalną,

-

Gospodarczą

Gospodarczą

-

Społeczną

Społeczną

-

Polityczną

Polityczną

Albo:

Albo:

-

Alokacyjną

Alokacyjną

-

Stabilizacyjną

Stabilizacyjną

-

Redystrybucyjną

Redystrybucyjną

-

Regulacyjną

Regulacyjną

-

informacyjną

informacyjną

•

Funkcja fiskalna – zabezpiecza pokrycie obciążeń

Funkcja fiskalna – zabezpiecza pokrycie obciążeń

publicznych poprzez wydatki publiczne

publicznych poprzez wydatki publiczne

•

Funkcja gospodarcza jest rozumiana jako

Funkcja gospodarcza jest rozumiana jako

oddziaływanie globalne, na gospodarkę oraz

oddziaływanie globalne, na gospodarkę oraz

selektywnie.

selektywnie.

Oddziaływanie globalne polega na ściąganiu

Oddziaływanie globalne polega na ściąganiu

nadwyżki inflacyjnej.

nadwyżki inflacyjnej.

Na gospodarkę – zwiększenie siły nabywczej

Na gospodarkę – zwiększenie siły nabywczej

poprzez niższe podatki

poprzez niższe podatki

Selektywnie- pobudzanie lub ograniczanie

Selektywnie- pobudzanie lub ograniczanie

niektórych dziedzin

niektórych dziedzin

•

Społeczna – globalnie to ograniczenie lub

Społeczna – globalnie to ograniczenie lub

likwidacja nierówności społecznych,

likwidacja nierówności społecznych,

Na sferę społeczną – preferencje dla niektórych

Na sferę społeczną – preferencje dla niektórych

grup społecznych oraz selektywnie –

grup społecznych oraz selektywnie –

przeciwdziałanie niektórym zjawiskom,

przeciwdziałanie niektórym zjawiskom,

•

Polityczna – umożliwia realizację programów

Polityczna – umożliwia realizację programów

politycznych

politycznych

Rodzaje podatków

Rodzaje podatków

Według przedmiotu opodatkowania wyróżnia

Według przedmiotu opodatkowania wyróżnia

się:

się:

•

Przychodowe

Przychodowe

•

Majątkowe

Majątkowe

•

Dochodowe

Dochodowe

•

Konsumpcyjne

Konsumpcyjne

•

Z zysków kapitałowych

Z zysków kapitałowych

Podmiot opodatkowania może być czynny

Podmiot opodatkowania może być czynny

lub bierny.

lub bierny.

7

Podmiot czynny:

Podmiot czynny:

•

Państwowe

Państwowe

•

Samorządowe

Samorządowe

•

Wyznaniowe

Wyznaniowe

•

Inne na rzecz

Inne na rzecz

organizacji

organizacji

publiczno-prawnych

publiczno-prawnych

Podmiot bierny:

Podmiot bierny:

Dla przedsiębiorców: VAT

Dla przedsiębiorców: VAT

•

Akcyza

Akcyza

•

Od nieruchomości

Od nieruchomości

•

Od środków

Od środków

transportu

transportu

•

Dochodowy CIT

Dochodowy CIT

Od osób fizycznych:

Od osób fizycznych:

•

Dochodowy

Dochodowy

•

Od nieruchomości

Od nieruchomości

•

Od środków

Od środków

transportu

transportu

•

Od psa

Od psa

8

Podatki państwowe i samorządowe

Podatki państwowe i samorządowe

Podatki

Państwowe

samorządowe

Wspólne

Podatek dochodowy PIT i CIT

VAT, AKCYZA od gier

Rolny, leśny

Od nieruchomości,

Od środków transportu

Od psa

Od czynności cywilnych

Podatki bezpośrednie i pośrednie

Podatki bezpośrednie i pośrednie

Bezpośrednie

dochodowe

Majątkowe

Pośrednie

Od spadków

Rolny

Leśny

Od środków transportu

Od nieruchomości

Od psów

Od czynności cywilno- prawnych

Majątkowe – od obrotu majątkiem

Konsumpcyjne

VAT, AKCYZA, od gier