Podatek Dochodowy od

Podatek Dochodowy od

osób fizycznych

osób fizycznych

Podstawa prawna

Podstawa prawna

Podstawą prawną jest:

Podstawą prawną jest:

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych (t.j.

dochodowym od osób fizycznych (t.j.

Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z

Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z

późn. zm.).

późn. zm.).

Ogólnie o podatku

Ogólnie o podatku

dochodowym

dochodowym

Podatek dochodowy jest podatkiem

Podatek dochodowy jest podatkiem

osobistym. Podatnikiem jest każda osoba

osobistym. Podatnikiem jest każda osoba

fizyczna osiągająca dochód

fizyczna osiągająca dochód

.

.

Na osobach fizycznych mających miejsce

Na osobach fizycznych mających miejsce

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej ciąży nieograniczony obowiązek

Polskiej ciąży nieograniczony obowiązek

podatkowy.

podatkowy.

Oznacza to, że osoby te podlegają

Oznacza to, że osoby te podlegają

obowiązkowi podatkowemu w Polsce od

obowiązkowi podatkowemu w Polsce od

całości uzyskanych dochodów (przychodów)

całości uzyskanych dochodów (przychodów)

bez względu na miejsce położenia źródeł

bez względu na miejsce położenia źródeł

przychodów.

przychodów.

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym

podlegają wszelkiego rodzaju dochody.

podlegają wszelkiego rodzaju dochody.

Źródła przychodów

Źródła przychodów

Źródłami przychodów są:

Źródłami przychodów są:

- stosunek służbowy, stosunek pracy,

- stosunek służbowy, stosunek pracy,

w tym spółdzielczy stosunek pracy,

w tym spółdzielczy stosunek pracy,

członkostwo w rolniczej spółdzielni

członkostwo w rolniczej spółdzielni

produkcyjnej lub innej spółdzielni

produkcyjnej lub innej spółdzielni

zajmującej się produkcją rolną, praca

zajmującej się produkcją rolną, praca

nakładcza, emerytura lub renta,

nakładcza, emerytura lub renta,

- działalność wykonywana osobiście,

- działalność wykonywana osobiście,

- pozarolnicza działalność gospodarcza

- pozarolnicza działalność gospodarcza

Źródłami przychodów są:

Źródłami przychodów są:

- działy specjalne produkcji rolnej,

- działy specjalne produkcji rolnej,

- najem, podnajem, dzierżawa,

- najem, podnajem, dzierżawa,

poddzierżawa oraz inne umowy o

poddzierżawa oraz inne umowy o

podobnym charakterze, w tym również

podobnym charakterze, w tym również

dzierżawa, poddzierżawa działów

dzierżawa, poddzierżawa działów

specjalnych produkcji rolnej oraz

specjalnych produkcji rolnej oraz

gospodarstwa rolnego lub jego składników

gospodarstwa rolnego lub jego składników

na cele nierolnicze albo na prowadzenie

na cele nierolnicze albo na prowadzenie

działów specjalnych produkcji rolnej, z

działów specjalnych produkcji rolnej, z

wyjątkiem składników majątku

wyjątkiem składników majątku

związanych z działalnością gospodarczą,

związanych z działalnością gospodarczą,

- kapitały pieniężne i prawa majątkowe

- kapitały pieniężne i prawa majątkowe

Progi podatkowe

Progi podatkowe

Ustawa o podatku dochodowym od osób

Ustawa o podatku dochodowym od osób

fizycznych przewiduje kilka sposobów

fizycznych przewiduje kilka sposobów

rozliczeń.

rozliczeń.

Główne z nich to skala PIT ze stawkami

Główne z nich to skala PIT ze stawkami

18 i 32

18 i 32

proc. oraz 19-proc

proc. oraz 19-proc

. podatek od dochodów z

. podatek od dochodów z

pozarolniczej działalności gospodarczej lub z

pozarolniczej działalności gospodarczej lub z

działów specjalnych produkcji rolnej.

działów specjalnych produkcji rolnej.

19-proc.

19-proc.

podatek płaci się także od dochodów

podatek płaci się także od dochodów

uzyskanych m.in. z kapitałów pieniężnych oraz

uzyskanych m.in. z kapitałów pieniężnych oraz

odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych od

odpłatnego zbycia nieruchomości nabytych od

1 stycznia 2007 r.

1 stycznia 2007 r.

Zeznania podatkowe

Zeznania podatkowe

Rodzaj składanych zeznań zależy od

Rodzaj składanych zeznań zależy od

rodzaju osiąganych przychodów.

rodzaju osiąganych przychodów.

Podatnicy mają tu do wyboru: PIT-36,

Podatnicy mają tu do wyboru: PIT-36,

PIT-36L, PIT-37,

PIT-36L, PIT-37,

PIT-38, PIT-39.

PIT-38, PIT-39.

Progi podatkowe

Progi podatkowe

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych

(progi podatkowe) od roku 2009:

(progi podatkowe) od roku 2009:

Dochód od 0 do 85 528 zł – 18 procent podatku

Dochód od 0 do 85 528 zł – 18 procent podatku

Dochód od 85 528 wzwyż – 14 839 + 32 procent

Dochód od 85 528 wzwyż – 14 839 + 32 procent

nadwyżki ponad 85 528 zł

nadwyżki ponad 85 528 zł

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych

Skala podatku dochodowego od osób fizycznych

(progi podatkowe) w roku 2008:

(progi podatkowe) w roku 2008:

Dochód od 0 do 44 490 zł – 19 procent

Dochód od 0 do 44 490 zł – 19 procent

podatku

podatku

Dochód od 44 490 do 85 528 zł – 7 866, 25 zł

Dochód od 44 490 do 85 528 zł – 7 866, 25 zł

+ 30 procent nadwyżki nad 44 490

+ 30 procent nadwyżki nad 44 490

Dochód od 85 528 wzwyż – 20 177, 65 zł + 40

Dochód od 85 528 wzwyż – 20 177, 65 zł + 40

procent nadwyżki nad 85 528 zł

procent nadwyżki nad 85 528 zł

Ulgi i odliczenia w podatku

Ulgi i odliczenia w podatku

dochodowym od osób

dochodowym od osób

fizycznych

fizycznych

Przy rozliczaniu podatku dochodowego

Przy rozliczaniu podatku dochodowego

wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i

wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i

odliczeń:

odliczeń:

- ulga na dzieci (prorodzinna),

- ulga na dzieci (prorodzinna),

- ulga abolicyjna (tzw. „ulga na powrót”),

- ulga abolicyjna (tzw. „ulga na powrót”),

- wydatki na systematyczne

- wydatki na systematyczne

oszczędzanie w kasie mieszkaniowej,

oszczędzanie w kasie mieszkaniowej,

- wydatki na zakup leków, których

- wydatki na zakup leków, których

stosowanie zalecił lekarz specjalista,

stosowanie zalecił lekarz specjalista,

- opłacenie przewodników osób

- opłacenie przewodników osób

niewidomych ,

niewidomych ,

Przy rozliczaniu podatku dochodowego

Przy rozliczaniu podatku dochodowego

wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i odliczeń:

wyróżniamy na stępujące rodzaje ulg i odliczeń:

- utrzymanie przez osoby niewidome I lub II

- utrzymanie przez osoby niewidome I lub II

grupy inwalidztwa, psa przewodnika,

grupy inwalidztwa, psa przewodnika,

- używanie samochodu osobowego,

- używanie samochodu osobowego,

stanowiącego własność (współwłasność) osoby

stanowiącego własność (współwłasność) osoby

niepełnosprawnej,

niepełnosprawnej,

- darowizny,

- darowizny,

- ulga internetowa,

- ulga internetowa,

- wydatki poniesione przez podatnika

- wydatki poniesione przez podatnika

uzyskującego przychody z pozarolniczej

uzyskującego przychody z pozarolniczej

działalności gospodarczej na nabycie nowych

działalności gospodarczej na nabycie nowych

technologii,

technologii,

- ulga odsetkowa.

- ulga odsetkowa.