E widencja materiałów i
towarów
DOWODY PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW
MATERIAŁÓW
Dowody przychodowe:
Pz- przyjęcie z zewnątrz
Zw – zwrot materiałów
Mm – przesunięcia materiałów
R w – pobranie materiałów
Dowody rozchodu:
R w – pobranie materiałów
Wz – wydanie materiałów
Mm – przesunięcia międzymagazynowe
Zas ady ewidencji materiałów
Rozliczenie zakupu
Materiały
Zużycie mat. i energii
M ateriały przyjęte do magazynu
W ydanie materiałów na cele produkcyjne
Materiały przekazane bezpośrednio
do zużycia
Ś rodki trwałe w
budowie
Pozos tałe przychody
operacyjne
Wz materiałów na
cele modernizacji
środków trwałych
M ateriały uzyskane nieodpłatnie
(darowizny), przyjęte odpadki
pochodzące z likwidacji środków
trwałych
OCEM
Podwyższenie cen
ewidencyjnych
Zys ki
nadzwyczajne
Pozos tałe kos zty
operacyjne
M ateriały odzyskane po
usunięciu skutków wypadku
losowego
S zkoda w zapasach materiałów
mieszcząca się w granicach
ogólnego ryzyka
Odpisy
aktualizuj
ące
Formy obrotu towarowego
• obrót magazynowy - partia towaru przemieszczana od
producenta do detalu „przechodzi” przez magazyn
jednostki pośredniczącej (hurtu). W hurcie następuje
fizyczne przyjęcie i wydanie towaru, rozdzielone etapem
pośrednim – magazynowaniem,
• obrót tranzytowy – towar od producenta jest
przekazywany wprost do detalu, a jednostka
pośrednicząca (hurt) organizuje i ewentualnie również
rozlicza dostawę,
• obrót bezpośredni – polega na przemieszczaniu
towarów wprost od producenta do detalu oraz na
dokonywaniu rozliczeń bezpośrednio pomiędzy
powyższymi jednostkami z całkowitym pominięciem
hurtu.
Ceny w obrocie towarami
cena zbytu
cena s przedaży producenta, cena nabycia dla
jednos tek handlu hurtowego
+ marża
hurtowa
= cena hurtowa cena s przedaży dla jednos tek handlu hurtowego,
cena nabycia dla jednos tek handlu detalicznego
+marża
detaliczna
= cena
detaliczna
cena s przedaży dla jednos tek handlu
detalicznego, cena nabycia dla kons umenta
Obrót towarowy w hurcie
Dowody księgowe: dowód przyjęcia Pz oraz faktura FA.
Wycena towarów na koncie „Towary” może być
prowadzona
:
• w cenach zakupu,
• w cenach nabycia,
• w cenach sprzedaży (hurtowych, c. sprzedaży netto bez
VAT)
Ewidencja może być też prowadzona w stałych c.
ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen sprzedaży
netto (c. zakupu + marża). Marża ta jest ujmowana jako
salda Ct konta OCET.
Hurt - przykład
E widencja towarów prowadzona jest w c. hurtowych (c. sprzedaży bez
VAT). Na koncie „Towary” S p. 20 000, na koncie „OC E T” C t 200.
Operacje:
3. WZ wydano towary 200szt po 5 zł = 1 000zl
4. Wystawiono FA:
e) wartość towarów w c. sprzedaży 200szt po 6zł = 1 200zł
f) VAT 22% = 144zł
g) S uma FA 1 344zł
3. Pk zrealizowanej marży
Przykład – ewidencja w hurcie
Rozrachunki z
odb. i dos t.
Wartoś ć s przed.
Tow. w c.
zakupu
Przychody ze
s przedaży
2) 1344
1) 1000
10 (3
1200 (2
Towary w c.
hurt.
OCET
VAT należny
S p.2000
0
1000(1
3) 10
200S p.
144 (2
Operacja 3cia:
200/20 000 x 1 000 = 10
E widencja zakupu i sprzedaży towarów wycena wg c. zakupu
Rozrach. z
odb. i dos t.
Rozliczenie
zakupu
Towary
Wartoś ć
s przedanych
towarów w c.
zakupu
faktura VAT
Przyjęto towary do
magazynu
Wz wydano odbiorcy
sprzedanego towaru
wg c. zakupu netto
VAT
naliczony
Przychody
ze s przedaży
towarów
Pk naliczonego VAT
Wartość netto towaru
Rozrachunki
z odb. i dos t.
Fa brutto
VAT należny
podatek
należny
Ewidencja zakupu i sprzedaży towarów hurt
R ozrachunki z
odb. i dost.
R ozliczenie
zakupu
Towary
w
c.sprzedaży
netto
Wartość
sprzedanych
towarów w c.
zakupu
Pz towaru w cenie
sprzedaży netto
Wz wydanie odbiorcy
sprzedanego towaru
w c. sprzedaży netto
Fa za zakupiony
towar
OC E T
Pk ustalenie odchyleń
marża
zarezerwowana
M arża zrealizowana
VAT
naliczony
Przychody ze
sprzedaży
towarów
R ozrach. z odb. i
dost.
Vat naliczony
Wartość
netto towaru
Wartość
FA
brutto
VAT należny
Podatek
należny
Towary w placówkach handlu detalicznego
Ewidencja prowadzona jest wartościowo w cenach
ewidencyjnych ustalonych na poziomie cen
sprzedaży brutto (zwiera wkalkulowany w tą cenę
podatek VAT i marżę handlową), czyli: c. zakupu +marża
detaliczna + VAT należny)
Należy tu wyodrębnić na kontach analitycznych:
• odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu marży
rozliczane po zakończeniu każdego miesiąca,
• odchylenia od cen ewidencyjnych z tytułu VAT
–
przyjmuje się je w wysokości kwoty VAT należnego
zawartego w utargu za sprzedane towary na podstawie
wydruku kasy fiskalnej (Dt OCET VAT, Ct Wartość
sprzedanych towarów w cenach zakupu lub nabycia)
ROZLICZENIE ODCHYLEŃ Z TYTUŁU MARŻY
Wskaźnik narzutu odchyleń z tytułu marży:
W
n
ocet marża
=
odchylenia przypadające na rozchodowane towary / zapas
końcowy towarów +wartość sprzedaży brutto towarów
Odchylenia z tytułu marży przypadające na s przedane towary:
O
z tytułu marży =
W
nocet marża x wartoś ć s przedaży brutto
towarów
ROZLICZANIE ODCHYLEŃ Z TYTUŁU PODATKU VAT:
W
nocet z tytułu VAT = odchylenia z tyt. Vat przypadające na
towary s przedane / zapas końcowy towarów +wartoś ć
s przedaży brutto towarów
O
vat =
narzut odchyleń VAT x Wartoś ć s przedaży brutto towarów
Ewidencja zakupu i s przedaży towarów detal
Rozrach. z odb. I
dos t
R ozliczenie
zakupu
Towary
Wartoś ć s przedanych
towarów w c. zakupu
Fa za zakupiony towar
Pz towaru w c. detalicznej
Wydanie towaru w kwocie
utargu
Rozliczenie
zakupu
OCET
marża
Marża
zarezerwowana
Marża
zrealizowana
OCET VAT
Podatek
zarezerwowany
VAT zrealizowany
Rozrachunki z
VAT
Przychody ze
sprzedaży
towarów
Kasa
VAT naliczony
Podatek należny
Wpłata utargu do kasy
Ustalenie ceny detalicznej towarów - przykład
Cena zakupu
2 000
Vat naliczony 22%
440
Cena do zapłaty dos tawcy
2 440
Marża detaliczna 20% od ceny
zakupu
400
Cena s przedaży netto
2 840
Vat należny 22% od 2 840
625
Cena s przedaży brutto
3465
Us talenie VAT od c. s przedaży
brutto:
3 465 x 18,03% = 625
Ewidencja w detalu (sklep) - przykład
1. S klep otrzymał FA za zakup towarów: cena netto 2 000, VAT 22% 440,
suma Fa 2440.
2. Dowód Pz przyjęto towary do magazynu w c. ewidenc. ustalonej na
poziomie c. sprzedaży brutto. M arża detaliczna 5% liczona jako narzut.
M arża: 5% x 2 000/100% = 100, cena sprzedaży netto: 2000+100=2100, c.
sprzedaży brutto: 2100+22% x2100=2562
R ozrach. z odb. i
dost.
R ozliczenie
zakupu
Towary
2440(1
1) 2440 440(1a
2) 2562
2a)562
2562(2
OC E T M arża
100(2b
OC E T VAT
VAT naliczony
462(2b
1a) 440
Obrót towarowy – sprzedaż komisowa
Umowa komis u – komisant zobowiązuje się za wynagrodzeniem
(prowizja) w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa do kupna
lub sprzedaży rzeczy ruchomych na rachunek dającego zlecenie
(komitenta), lecz w imieniu własnym.
Uczestnikami są dwaj kontrahenci: zlecający sprzedaż i
przyjmujący zlecenie sprzedaży - komitent oraz realizujący
sprzedaż – komisant.
Dwa rodzaje s przedaży komis owej:
a) przeprowadzana na zlecenie osób fizycznych nie prowadzących
działalności gospodarczej (towary używane zwolnione z
opodatkowania VAT),
b) przeprowadzaną na zlecenie osób prawnych lub fizycznych
prowadzących działalność gospodarczą, w skład której wchodzi
obrót tymi towarami i opodatkowany VAT.
Podstawę opodatkowania u komitenta stanowi kwota należna z tytułu
umowy komisu zmniejszona o kwotę podatku, a u komisanta kwota
prowizji zmniejszona o kwotę podatku.
Cena sprzedaży towaru dla finalnego odbiorcy
Kwota należna komitentowi (podlegająca
opodatkowaniu)
+ Należny VAT od kwoty przysługującej
komitentowi
+ Kwota prowizji należna komisantowi z tytułu
sprzedaży towaru
+ Należny VAT od prowizji przysługującej
komisantowi
= cena sprzedaży brutto
S przedaż komisowa - ewidencja
• Komitent wyksięgowuje towary z konta „Towary” na „Towary w
magazynach obcych”
U komisanta:
• księguje towary na koncie „Zapasy obce”
• zrealizowany utarg księguje jako wpływ do kasy i na koncie
„R ozliczenie sprzedaży towarów”
• sporządza rozliczenie transakcji komisowej
U komitenta:
• otrzymuje rozliczenie sprzedaży i wystawia FA, księgując sprzedaż
towaru i wyksięgowując z konta „Towary poza jednostką”
U komisanta:
• na podstawie FA księguje kwotę należnej prowizji na koncie
„S przedaż usług”, VAT należny od prowizji na koncie
rozrachunkowym z US . Wyksięgowuje także sprzedane towary z
konta „Zapasy obce”.
U komitenta:
• na podstawie FA komisanta księguje poniesiony koszt usługi
komisowej
Obrót towarowy w gastronomii
E widencję księgową zapasu towaru prowadzi się zwykle w cenie
sprzedaży. Jest nią cena gastronomiczna, czyli cena zakupu
powiększona o marżę gastronomiczną.
Z punktu widzenia VAT – ewidencja prowadzona jest
wartościowo, na poziomie ceny sprzedaży brutto (łącznie z
VAT).
Konta
zapasowe
towarów
uznaje
się
w
zakładzie
gastronomicznym w momencie sprzedaży potraw i towarów w
stanie nieprzetworzonym wydanych z kuchni bądź z bufetu.
Jeżeli ewidencja towarów w zakładzie gastronomicznym jest
prowadzona w cenie sprzedaży (gastronomicznej), to różnica
pomiędzy
wartością
towarów
ustaloną
w
celach
gastronomicznych i wartością ustaloną w cenach nabycia jest
odnoszona na konto korygujące wycenę (OC E T).
Wyszukiwarka
Podobne podstrony:
więcej podobnych podstron