PODSTAWOWE RELACJE POMIĘDZY GŁÓWNYMI KATEGORIAMI FINANSOWYMI

03.10.05.

PRZYCHODY - kategoria ekonomiczna związana przede wszystkim ze sprzedażą towarów/usług firmy.

Przychody powstają w momencie dokonywania sprzedaży, a potwierdzeniem tego jest wystawienie faktury, rachunku, paragonu, a w przypadku przychodów finansowych - otrzymane odsetki bądź też ustalone dodatnie różnice kursowe. Przychody stanowią podstawę określenia WF firmy oraz naliczenia podatku od towarów i usług (VAT).

Firma, która uzyskała przychód ze sprzedaży, zobligowana jest do odprowadzenia podatku VAT. Ponadto przychody stanowią podstawę do obciążenia firmy podatkami dochodowymi.

WPŁYWY - związane są bezpośrednio z otrzymaniem przez firmę środków pieniężnych, czego efektem jest wpływ tych środków do kasy firmy lub na rachunek bankowy w wyniku uprzednio zrealizowanej transakcji sprzedaży produktów, towarów, usług firmy.

RELACJE MIĘDZY PRZYCHODAMI A WPŁYWAMI -

1. przychody ≠ wpływy

Różnice między przychodami i wpływami wynikają z:

1. przesunięcia w czasie między powstaniem przychodu a zrealizowaniem wpływu (w wyniku stosowania odroczonego terminu płatności);

2. nie wszystkie przychody są wpływami i nie wszystkie wpływy są przychodami.

Przykład:

Zaciągnięcie przez firmę kredytu w banku wiąże się najczęściej ze zrealizowaniem wpływu na rachunek bankowy formy, natomiast nie stanowi przychodu firmy i nie ma konsekwencji podatkowych z tego tytułu.

2. przychody = wpływom

Taka sytuacja ma miejsce, gdy zapłata za zrealizowaną sprzedaż towaru/usługi następuje w momencie jej dokonania (najczęściej dotyczy to sklepów detalicznych).

KOSZTY - powstają w firmie z tytułu zużycia w procesie wytwórczym czynników produkcji.

WYDATKI - powstają w związku ze zmniejszeniem stanu środków pieniężnych w kasie i na rachunku bankowym firmy.

RELACJE POMIĘDZY KOSZTAMI I WYDATKAMI -

1. koszty ≠ wydatki

Wynika to z:

1. przesunięcia w czasie między momentem powstania wydatków a momentem naliczania kosztów,

2. faktu, iż nie wszystkie koszty są wydatkami i nie wszystkie wydatki są kosztami.

Przykład 1:

Zakup materiałów do produkcji u dostawcy (zapłata następuje z odroczonym terminem płatności 14 dni). Zakupione materiały wydano do produkcji po 28 dniach od momentu ich zakupu.

wydatek: po 14 dniach,

koszt: po 28 dniach.

Przykład 2:

Zapłata za materiały nastąpiła po 10 dniach od momentu zakupu. Materiały wydano do produkcji natychmiast po zakupie.

wydatek: po 10 dniach,

koszt: natychmiast po zakupie.

Amortyzacja - jako koszt uzyskania przychodu nie wiąże się bezpośrednio z wypływami środków. Jest kosztem, ale nie jest wydatkiem. Amortyzacja kształtuje nadwyżkę finansową firmy (cash flow).

Przykład 3:

Firma buduje halę fabryczną. Ponosi na jej budowę systematyczne wydatki.

kosztem będzie amortyzacja tego majątku (dokonywana w kolejnych okresach),

wydatki na budowę hali nie są kosztami,

firma może stracić płynność finansową pomimo uzyskania zysku (może być ogłoszona wobec niej upadłość).

RELACJE: PRZYCHODY KOSZTY; WPŁYWY WYDATKI -

1. przychody - koszty = WF brutto (ma to odzwierciedlenie w rachunku zysków i strat);

2. wpływy - wydatki = zmiana stanu środków pieniężnych (ma to odzwierciedlenie w sprawozdaniu z przepływu środków pieniężnych);

1. wpływy > wydatki dodatnia zmiana stanu środków pieniężnych (zjawisko pozytywne);

2. wpływy < wydatki ujemna zmiana stanu środków pieniężnych (zjawisko negatywne).

DOCHÓD A ZYSK -

1. przychód - koszty uzyskania przychodów = dochód (kategoria podatkowa);

2. przychód - koszty = zysk (WF);

3. koszty ≥ koszty uzyskania przychodu;

4. jeżeli koszty uzyskania przychodu < koszty, to WF < dochód;

koszty > przychody strata (wielkość straty jest nieograniczona)

Przykład 1:

Przychody ogółem: 100 000,-

Koszty ogółem 75 000,-

(w tym 60 000,- koszty uzyskania przychodu)

WF brutto 25 000,- (100000 - 75000)

Dochód 40 000,- (100000 - 60000)

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych 19%

Podatek 7 600,- (40000 x 19%)

Zysk netto 17 400,- (25000 - 7600)

Przykład 2:

Przychody ogółem 100 000,-

Koszty ogółem 90 000,-

(w tym 40 000,- KUP)

WF brutto 10 000,- (100000 - 90000)

Dochód 60 000,- (100000 - 40000)

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych 19%

Podatek do zapłacenia 11 400,- (60000 x 19%)

Zysk netto (strata netto) - 1 400,- (10000 - 11400)

Przykład 3:

Przychody ogółem 100 000,-

Koszty ogółem 110 000,-

(w tym 80 000,- KUP)

WF brutto (strata brutto) - 10 000,- (100000 - 110000)

Dochód 20 000,- (100000 - 80000)

Stawka podatku dochodowego od osób prawnych 19%

Podatek 3 800,- (20000 x 19%)

Zysk netto (strata netto) - 13 800,- (-10000 - 3800)

Cash flow = zysk netto + amortyzacja

---